為進一步貫徹落實土地增值稅政策，加強和規(guī)范我市土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅實施細則》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）等有關(guān)政策規(guī)定的要求，經(jīng)研究，現(xiàn)就我市土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地增值稅征收管理的有關(guān)問題明確如下：
一、自2007年10月1日起（以地產(chǎn)交易中心登記確認交易時間為準(zhǔn)）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)征收的土地增值稅一律按實征收，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)一并清算征收土地增值稅。
二、凡是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅手續(xù)。對納稅人已按規(guī)定辦理了征（免）稅手續(xù)的由稅務(wù)機關(guān)發(fā)給完（免）稅證明。
土地管理部門憑稅務(wù)部門出具的完稅（或免稅）證明，辦理土地使用權(quán)的權(quán)屬變更登記，更換《國有土地使用證》。凡未取得主管稅務(wù)部門發(fā)放的完稅（或免稅）證明的，土地管理部門不予辦理土地使用權(quán)的登記及過戶手續(xù)，也不發(fā)放《國有土地使用證》。
凡土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收土地增值稅等地方稅費由主管稅務(wù)機關(guān)委托國土部門代征的，具體應(yīng)征收稅種、稅額由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核計算后將《單位和個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納稅費審核表》（附件）送代征單位代征。
三、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確定
納稅人能如實提供土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓成交價格的，以實際交易價格計算征收，但下列情況應(yīng)予區(qū)別確定交易價格：
（一）以信譽良好的房地產(chǎn)評估機構(gòu)的評估價格作為轉(zhuǎn)讓收入。
1、納稅人隱瞞、虛報成交價格的，按評估價格計算征收；
2、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的成交價格低于評估價格，又無正當(dāng)理由的，按評估價格計算征收。
（二）如果土地使用權(quán)的交易價格和評估價格明顯低于現(xiàn)行市場價格，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人對轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的價格重新評估或參考當(dāng)?shù)卣诤硕ǖ幕鶞?zhǔn)地價予以核定計稅價格。
（三）對于法院判決（或裁定）、公開掛牌競拍的土地，以法院判決（或裁定）價格或競拍成交價格計算征收。
四、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的扣除項目
（一）對取得土地使用權(quán)后，未進行開發(fā)即再轉(zhuǎn)讓的，計算其增值額時只允許扣除：
1、取得土地使用權(quán)時支付的金額；
2、在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各項稅金。
（二）對取得土地使用權(quán)后僅進行土地開發(fā)（如進行“三通一平”等），將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，計算其增值額時允許扣除：
1、取得土地使用權(quán)時支付的金額；
2、開發(fā)土地所需成本、費用；
3、在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各項稅金；
4、對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)時支付的金額和開發(fā)土地所需成本之和另加計20%的扣除。
五、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)報送的資料：交易協(xié)議（合同）、評估書、地產(chǎn)交易中心簽發(fā)的“土地使用權(quán)交易成交確認書”，屬公開拍賣的應(yīng)提供拍賣成交單，屬法院裁定（或判決）的應(yīng)提供裁定書（或判決書）。
六、土地增值稅的扣除項目金額必須是相對應(yīng)的該地塊的項目金額，且必須提供合法有效的憑證及資料（屬加計扣除的項目，必須有建安發(fā)票，預(yù)、結(jié)算資料，報建資料等）作為扣除依據(jù)。
七、各地方稅務(wù)機關(guān)對土地使用權(quán)交易的單位和個人應(yīng)及時做好土地使用稅的征收管理工作。
八、各單位要切實處理好與國土管理部門的關(guān)系，爭取其協(xié)作和配合。同時，要與當(dāng)?shù)氐膶I(yè)地產(chǎn)評估機構(gòu)闡明土地納稅評估的重要作用及其法律法規(guī)的嚴(yán)肅性。
各單位在執(zhí)行過程中碰到問題，請及時向市局匯報反饋。
附件：《單位和個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納稅費審核表》
二〇〇七年九月二十八日