各市（區(qū)）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局：

現(xiàn)將廣東省國家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（粵國稅發(fā)〔2010〕103 號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，市局補(bǔ)充明確如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（下稱《辦法》）第三條所稱職工人數(shù)以該納稅人已繳納社會保險的在職人員數(shù)為準(zhǔn)。

二、納稅人是否存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅抵扣憑證以及其他需要立案查處的稅收違法行為以各級稽查部門發(fā)出的《稅務(wù)處理決定書》為依據(jù)。

三、稽查部門應(yīng)自《稅務(wù)處理決定書》制作后的5個工作日內(nèi)送達(dá)相關(guān)稅源管理部門（或分局）。對應(yīng)納入輔導(dǎo)期管理的納稅人，主管稅源管理部門（或分局）應(yīng)在收到《稅務(wù)處理決定書》后10個工作日內(nèi)提請將其納入輔導(dǎo)期管理。

四、稽查部門應(yīng)按月設(shè)置《〈稅務(wù)處理決定書〉送達(dá)登記臺賬》（附件1），登記當(dāng)月出具的《稅務(wù)處理決定書》相關(guān)內(nèi)容及送達(dá)相關(guān)稅源管理部門（或分局）的情況，并于每月初5個工作日內(nèi)將上月的《〈稅務(wù)處理決定書〉送達(dá)登記臺賬》送達(dá)當(dāng)?shù)卣叻ㄒ?guī)股。政策法規(guī)股應(yīng)逐月監(jiān)督相關(guān)納稅人納入輔導(dǎo)期管理的情況。

五、對輔導(dǎo)期納稅人按《辦法》第九條規(guī)定預(yù)繳增值稅的，應(yīng)通過防偽稅控系統(tǒng)開票設(shè)備打印《專用發(fā)票匯總表》和各類《專用發(fā)票明細(xì)表》（使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的企業(yè)應(yīng)打印《發(fā)票明細(xì)清單》和《開具日期統(tǒng)計》），連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)一并提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，作為預(yù)繳稅款的依據(jù)。

六、廢止以下5份文件：《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（江國稅電〔2004〕160號）、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實施“先比對、后抵扣”有關(guān)管理問題的通知》（江國稅發(fā)〔2004〕254號）、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（江國稅發(fā)〔2004〕268號）、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》（江國稅辦轉(zhuǎn)〔2005〕263號）和《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（江國稅函〔2008〕269號）。

七、修改1份文件的部分條款：《關(guān)于明確輔導(dǎo)期一般納稅人申購增值稅專用發(fā)票及稅款預(yù)繳等有關(guān)問題的通知》（江國稅發(fā)〔2008〕167號）第二條第（一）款修改為“輔導(dǎo)期一般納稅人按次領(lǐng)購專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購發(fā)票前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并正常開具的專用發(fā)票（不含作廢發(fā)票）銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅”；第二條第（二）款修改為“輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)月領(lǐng)購的專用發(fā)票尚未使用完，可結(jié)存到次月使用。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月第二次發(fā)售專用發(fā)票時，應(yīng)要求納稅人提供當(dāng)月開具專用發(fā)票的情況及按當(dāng)月正常開具專用發(fā)票（不含作廢發(fā)票）的銷售額依3%征收率預(yù)繳增值稅的完稅憑證”；《輔導(dǎo)期一般納稅人申購增值稅專用發(fā)票審核表》作相應(yīng)修改，表式見附件2。

附件：1.《〈稅務(wù)處理決定書〉送達(dá)登記臺賬》

      2.《輔導(dǎo)期一般納稅人申購增值稅專用發(fā)票審核表》

江門市國家稅務(wù)局

二〇一〇年六月十七日