為貫徹落實國家稅務總局關于出口貨物單證備案管理的要求，進一步優(yōu)化出口退（免）稅服務，提高退（免）稅服務質量，方便東莞市出口企業(yè)開展出口貨物單證備案工作，國家稅務總局東莞市稅務局制定了《東莞市國家稅務局關于明確出口貨物單證備案管理要求的公告》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

廣東省東莞市國家稅務局

2017年10月17日

東莞市國家稅務局關于明確

出口貨物單證備案管理要求的公告

為進一步優(yōu)化出口退稅服務，提高服務質量，方便東莞市出口企業(yè)開展出口貨物單證備案工作，結合當前實際情況，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號，以下簡稱“財稅39號文”）和《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）等有關文件規(guī)定，現(xiàn)將有關事項公告如下：

一、出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》（附件1），注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

（一）外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等。

（二）出口貨物裝貨單。根據(jù)當前工作實際，出口企業(yè)可以用《通關無紙化出口放行通知書》替代《出口貨物裝貨單》。如上級稅務部門明確調整，按上級稅務部門公告、通知執(zhí)行。

（三）出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證）。若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。

二、對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，出口企業(yè)可以采取以下兩種方式其中之一進行備案。

（一）對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《中華人民共和國合同法》規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內容并簽字聲明記錄內容與事實相符，加蓋企業(yè)公章后備案。

對于其他單證的備案，如果屬于國家有關行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質單證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關電子數(shù)據(jù)打印成紙質單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。

（二）除口頭合同外，對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè)可提出書面申請并經(jīng)主管稅務機關批準后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關單證。出口企業(yè)應保證電子單證備案的真實性，定期將有關電子數(shù)據(jù)進行備份，在稅務機關按規(guī)定調取備案單證時，應按稅務機關要求如實提供電子數(shù)據(jù)或將電子數(shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。

三、主管稅務機關可根據(jù)需要主要采取以下兩種方式開展核查工作。

（一）提交核查

主管稅務機關可要求出口企業(yè)將出口貨物單證備案資料提交至稅務機關進行核查。主管稅務機關應要求出口企業(yè)制作提交清單，清單內容應清晰明了反映當前提交備案單證的基本情況，完整反映出具人、出具時間并應加蓋企業(yè)公章。出口企業(yè)應在每一份提交單證備案資料（復印件）的空白地方上注明“本復印件由我公司提供，與我司留存件相符”，注明經(jīng)辦人和出具日期并加蓋企業(yè)公章。主管稅務機關應在交接現(xiàn)場做好接收登記、清點、簽收工作。主管稅務機關應造冊登記每一次接收或退回單證備案資料的情況。

（二）實地核查

主管稅務機關可到出口企業(yè)現(xiàn)場進行實地核查，對核查過程中發(fā)現(xiàn)資料不齊、不符的應及時做好取證和固證的工作，同時應要求出口企業(yè)提供一份書面說明材料，主要說明當前檢查過程中存在的資料不齊或不符的情況是否屬實，經(jīng)辦人、法人代表或相關負責人簽名確認并應加蓋企業(yè)公章。

四、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。

五、出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的，主管稅務機關應按照財稅39號文第七條第（一）項第4目規(guī)定，該貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，應適用增值稅征稅政策。

六、出口貨物報關單、出口發(fā)票、海運提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內容與進口國家（或地區(qū)）的進口報關數(shù)據(jù)不符的，主管稅務機關應按照《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號，以下簡稱“2013年第12號公告”）第五條第（五）項規(guī)定，該筆出口業(yè)務暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。待稅務機關核實排除相應疑點后，方可辦理退（免）稅或解除擔保。

七、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，主管稅務機關應按照2013年第12號公告第五條規(guī)定，該貨物不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報。

八、出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務，主管稅務機關如果發(fā)現(xiàn)出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假的，按財稅39號文第七條第（一）項第4目和第5目規(guī)定，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的，應按相應的規(guī)定處理。

九、出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關、外匯管理等對出口貨物相關事項實施監(jiān)管核查部門報送的資料中，屬于申報出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務機關發(fā)現(xiàn)為虛假或其內容不實的，主管稅務機關應按照《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）第十三條規(guī)定，其對應的出口貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的按照相應的規(guī)定處理。

十、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第46號）第十三條規(guī)定，主管稅務機關發(fā)現(xiàn)一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生拒絕提供有關出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證的，出口企業(yè)管理類別應調整為四類。一類、二類出口企業(yè)不配合稅務機關實施出口退（免）稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退（免）稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應調整為三類。

附件：出口貨物備案單證目錄