國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局、肇慶市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制發(fā)了《國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局 肇慶市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布肇慶市2008-2017年土地增值稅工程造價(jià)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

一、制訂《公告》的背景及依據(jù)

為進(jìn)一步規(guī)范我市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算管理，促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，根據(jù)《國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕48號(hào)）第二條“各級(jí)房地產(chǎn)管理部門要根據(jù)建設(shè)部的統(tǒng)一部署，依照《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》的規(guī)定，做好房地產(chǎn)交易管理和權(quán)屬登記工作，根據(jù)需要向稅務(wù)部門提供全面準(zhǔn)確的房地產(chǎn)權(quán)屬及轉(zhuǎn)讓時(shí)間、價(jià)格等征稅資料，并按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核算房地產(chǎn)的開發(fā)成本和費(fèi)用，配合稅務(wù)部門做好土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的審查工作，防止由于成本費(fèi)用不實(shí)等原因造成土地增值稅的流失。”和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）第四條第二款“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。”等規(guī)定，我市于2016年7月1日起施行《2008-2014年土地增值稅工程造價(jià)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)》，有效期3年。為確保扣除標(biāo)準(zhǔn)延續(xù)性、有效性，國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局、肇慶市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局重新制定和發(fā)布《2008-2017年土地增值稅工程造價(jià)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》），該《標(biāo)準(zhǔn)》是在《2008-2014年土地增值稅工程造價(jià)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)》的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充完善了《2015-2017年土地增值稅工程造價(jià)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)》,增加了2015-2017年燃?xì)夤こ獭⒏叩蛪号潆娍鄢龢?biāo)準(zhǔn)，并細(xì)化了戶內(nèi)裝修、園林綠化工程綜合指標(biāo)細(xì)目。

二、《標(biāo)準(zhǔn)》的適用范圍

在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條核定征收條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過本《標(biāo)準(zhǔn)》測算其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價(jià)，核定納稅人應(yīng)納稅額。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

三、《標(biāo)準(zhǔn)》的適用時(shí)間

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過本《標(biāo)準(zhǔn)》測算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價(jià)時(shí)，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對(duì)應(yīng)年度的《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個(gè)年度的，適用所跨年度《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值的加權(quán)平均值。例如某樓棟工程開工時(shí)間為2013年7月10日，竣工時(shí)間為2014年12月20日，其適用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算為：（6÷18）×2013年扣除標(biāo)準(zhǔn)+（12÷18）×2014年扣除標(biāo)準(zhǔn)。

四、地區(qū)調(diào)整的適用系數(shù)

考慮各地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平、地質(zhì)構(gòu)造的差異設(shè)置地區(qū)調(diào)整系數(shù)，各縣（市、區(qū)）的土地增值稅工程造價(jià)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)按以下地區(qū)調(diào)整系數(shù)計(jì)算：端州區(qū)為1.0，高要區(qū)和鼎湖區(qū)為0.99，四會(huì)市和高新區(qū)為0.985，德慶縣和封開縣為0.97，懷集縣和廣寧縣為0.965。

五、爭議解決機(jī)制

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《標(biāo)準(zhǔn)》核定應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(jì)（施工）圖、工程量清單、裝飾材料清單、綠化苗木清單等。相關(guān)證據(jù)材料不齊全或缺失的，納稅人可以提供有資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢企業(yè)出具符合要求的工程造價(jià)成果文件作為補(bǔ)充證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。

六、《公告》的執(zhí)行時(shí)間

本公告自2019年7月1日起施行。

七、其它事項(xiàng)

本《公告》標(biāo)準(zhǔn)參照肇慶市建設(shè)工程造價(jià)管理部門的定額標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合市場狀況經(jīng)專家論證制定。