國家稅務總局肇慶市稅務局、肇慶市住房和城鄉建設局聯合制發了《國家稅務總局肇慶市稅務局 肇慶市住房和城鄉建設局關于發布肇慶市2018-2019年土地增值稅工程造價核定扣除標準的公告》（以下簡稱《公告》），現解讀如下：

一、制訂《公告》的背景

隨著經濟的不斷發展，房地產開發行業發展壯大，土地增值稅的征收管理日顯重要,尤其是在成本扣除項目方面，由于房地產業具有受地質條件影響大、建筑風格多種多樣以及開發檔次定位差異大等行業特性，不同房地產項目的開發成本造價相差甚大，部分房地產開發企業為了降低土地增值稅稅負，利用稅務人員對建筑工程造價掌握的信息不對稱，想方設法虛高建造成本，逃避納稅義務，因此房地產項目的建筑工程造價成為土地增值稅清算征納雙方關注爭議的焦點。為了進一步規范提升土地增值稅清算工作質效，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕187號）和《國家稅務總局廣東省稅務局關于發布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規程〉的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號）的有關規定，在《肇慶市2008-2017年土地增值稅工程造價核定扣除標準》的基礎上，國家稅務總局肇慶市稅務局聯合肇慶市住房和城鄉建設局制發《肇慶市2018-2019年土地增值稅工程造價核定扣除標準》。

二、《公告》扣除標準的適用范圍

《公告》扣除標準適用于土地增值稅清算時扣除房地產開發成本中“基礎工程、地下室工程、地上建筑工程、特殊裝飾工程、燃氣工程、室外配套工程、其他工程”等七大類別的工程造價金額核定。在土地增值稅清算過程中，納稅人所附送的資料不符合清算要求或不實的，土地增值稅扣除項目（房地產開發成本）中的工程造價金額核定適用《公告》發布的扣除標準。

“納稅人所附送的資料不符合清算要求或不實的”是指有下列情形之一的：

（一）不能完整提供工程竣工、工程結算、工程監理等方面資料的，或未按國家有關規定、程序、手續進行工程結算的；

（二）工程結算項目建安造價高于當地扣除項目金額標準無正當理由的；

（三）擋土墻、樁基礎、戶內裝修、玻璃幕墻、干掛石材、園林綠化等工程不能提供完整的工程施工圖、竣工圖、工程量清單、材料苗木清單（總平面喬灌木配置圖）的；

（四）房地產開發企業與工程承包企業互為關聯企業，建安造價高于當地扣除項目金額標準的；

（五）大額工程款采取現金支付或支付資金流向異常的。

三、《公告》扣除標準的適用時間

各年度工程造價核定扣除標準的適用時間以工程竣工驗收報告中注明的竣工時間為準。對于跨年度的項目，應根據所占當年的月份數占總月份數的比例，乘以相應年度的指標加權綜合計算適用扣除標準。例如某樓棟工程開工時間為2018年7月10日，竣工時間為2019年12月20日，其適用扣除標準計算為：（6÷18）×2018年扣除標準+（12÷18）×2019年扣除標準。

四、地區調整的適用系數

考慮各地區經濟水平、地質構造的差異設置地區調整系數，各縣（市、區）的土地增值稅工程造價核定扣除標準按以下地區調整系數計算：端州區為1.0，高要區和鼎湖區為0.99，四會市和高新區為0.985，德慶縣和封開縣為0.97，懷集縣和廣寧縣為0.965。

五、爭議解決機制

納稅人對稅務機關按照《標準》核定應納稅額有異議的，應當提供相關證據材料，經稅務機關認定后，予以調整。上述相關證據材料包括但不限于設計（施工）圖、工程量清單、裝飾材料清單、綠化苗木清單、監理單位簽證等。如相關證據材料不齊全或缺失的，納稅人可以提供有資質的工程造價咨詢企業出具符合要求的工程造價成果文件作為補充證據材料，經稅務機關認定后，予以調整。

六、《公告》生效時間

本公告自發布之日起施行。

七、標準的數據更新

我市2019年之后的土地增值稅工程造價核定扣除標準，由國家稅務總局肇慶市稅務局、肇慶市住房和城鄉建設局聯合制定更新，在國家稅務總局肇慶市稅務局網站適時公布。

八、其它事項

本《公告》標準參照肇慶市建設工程造價管理部門的定額標準，結合專家經驗和市場狀況制定。