惠州市地方稅務(wù)局公告
2014年第2號
惠州市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布
《惠州市定期定額個體工商戶個人所得稅所得率表》的公告
為切實(shí)減輕實(shí)行核定征收的個體工商戶個人所得稅稅負(fù)，規(guī)范全市定期定額個體工商戶管理，根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法》（2014年第5號，以下簡稱《實(shí)施辦法》），結(jié)合我市實(shí)際，制定《惠州市定期定額個體工商戶個人所得稅所得率表》，現(xiàn)予以發(fā)布。
本公告自2014年9月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。《惠州市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<惠州市個人所得稅核定征收率表>的公告》（2011年第1號）中，關(guān)于個體工商戶個人所得稅帶征率的有關(guān)規(guī)定同時廢止。
附件：1.《惠州市定期定額個體工商戶個人所得稅所得率表》
2.《惠州市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<惠州市定期定額個體工商戶個人所得稅所得率表>的公告》的解讀
惠州市地方稅務(wù)局
2014年10月30日
《惠州市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<惠州市定期定額
個體工商戶個人所得稅所得率表>的公告》的解讀
一、出臺背景
我省新修訂的《廣東省地方稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法》（下稱“新雙定辦法”）于2014年9月1日起施行。“新雙定辦法”對小型微利且實(shí)行定期定額征收的納稅戶（下稱“雙定戶”）個人所得稅計(jì)算方法進(jìn)行了調(diào)整，將原按應(yīng)稅所得率計(jì)征雙定戶個人所得稅改為按所得率計(jì)征，即通過所得率先核定雙定戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，再按生產(chǎn)經(jīng)營所得減去業(yè)主費(fèi)用的公式計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，解決目前我省的核定應(yīng)稅所得率沒有體現(xiàn)業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的問題。
“新雙定辦法”施行后，“雙定戶”個人所得稅改為按所得率計(jì)征，不僅可以解決流轉(zhuǎn)稅不達(dá)起征點(diǎn)的“雙定戶”個人所得稅征免問題，還可以解決雖然達(dá)到或超過流轉(zhuǎn)稅起征點(diǎn)但所得額小的“雙定戶”免征個人所得稅問題（凡是經(jīng)營額≤業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)/所得率，或者生產(chǎn)經(jīng)營所得≤業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的“雙定戶”都無需繳納生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅，而不管其經(jīng)營額是在流轉(zhuǎn)稅起征點(diǎn)之下還是之上），可以保證稅負(fù)公平，能有效減輕小型微利的“雙定戶”包括流轉(zhuǎn)稅不達(dá)起征點(diǎn)“雙定戶”的稅收負(fù)擔(dān)。并且，由于我市一直以來對“雙定戶”征收個人所得稅，是采取按照固定帶征率的方式（我省多數(shù)地方的地稅部門的做法），這將累進(jìn)稅率變成了比例稅率，會導(dǎo)致稅負(fù)不公等問題。因此，為了更好地貫徹落實(shí)“新雙定辦法”，進(jìn)一步促進(jìn)稅負(fù)公平，有必要對我市“雙定戶”生產(chǎn)經(jīng)營所得的所得率予以明確。
二、主要內(nèi)容
對我市實(shí)行定期定額征收的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅所得率明確如下：
對我市實(shí)行定期定額征收的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅所得率明確如下：
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序號 |
行 業(yè) |
所得率 （％） |
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1 |
農(nóng)、林、牧、漁業(yè) |
5 |
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2 |
制造業(yè) |
7 |
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3 |
批發(fā)零售和貿(mào)易業(yè) |
7 |
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4 |
服務(wù)業(yè) |
10 |
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其中：美發(fā)、美容、按摩、沐浴、沐足 |
12 |
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5 |
娛樂業(yè)、桑拿 |
20 |
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6 |
建筑業(yè) |
10 |
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7 |
交通運(yùn)輸業(yè) |
10 |
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8 |
其他 |
12 |
注：1.本表所得率僅適用于實(shí)行定期定額征收的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)算。
2.不適用于律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機(jī)構(gòu)。
三、執(zhí)行時間
自2014年9月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。“公告”施行后，《惠州市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<惠州市個人所得稅核定征收率表>的公告》（2011年第1號）中，關(guān)于個體工商戶個人所得稅帶征率的有關(guān)規(guī)定同時廢止。
附：案例計(jì)算參考
如A雙定戶（繳納營業(yè)稅），經(jīng)營服務(wù)業(yè)，所得率為10%。月均成本費(fèi)用支出總額50000元。
1.合理核定“雙定戶”的“應(yīng)納稅經(jīng)營額”（下稱“經(jīng)營額”）
2014年9月1日之后核定定額的雙定戶，原則上適用“新雙定辦法”規(guī)定的主要成本費(fèi)用法核定其經(jīng)營額。核定月經(jīng)營額=月均成本費(fèi)用支出總額/(1-所得率)。
A雙定戶核定的月經(jīng)營額
=50000/(1-10%)=55555元
2.核定雙定戶的應(yīng)納生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅所得額（下稱“應(yīng)納稅所得額”）
核定月應(yīng)納稅所得額=月經(jīng)營額×所得率-業(yè)主費(fèi)用年扣除標(biāo)準(zhǔn)/12。
A雙定戶的核定月應(yīng)納稅所得額
=55555×10%-42000/12=2055元
3.核定雙定戶的應(yīng)納生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅稅額（下稱“應(yīng)納所得稅額”）
核定月應(yīng)納所得稅額=(核定月應(yīng)納稅所得額×12×適用稅率-速算扣除數(shù))/12;
A雙定戶核定月應(yīng)納所得稅額
=(2055×12×10%-750)/12=143元。