問： 甲公司向乙公司銷售大型設(shè)備A，由于超期供貨，產(chǎn)生誤期賠償金300萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以一臺價值300萬的設(shè)備B折價150萬，以及一批價值150萬的配件C，合計300萬抵扣誤期賠償金。請問甲公司涉及的稅務(wù)問題：1、甲公司的設(shè)備B應(yīng)該按300萬還是150萬確認(rèn)銷售收入，應(yīng)開具的發(fā)票銷售發(fā)票金額是多少？2、150萬配件C，是否應(yīng)確認(rèn)銷售收入并開具發(fā)票？3、誤期賠償金是否應(yīng)該確認(rèn)300萬營業(yè)外支出，可以稅前抵扣？謝謝！
答： 您好，您所提交的納稅（費）咨詢問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條第（二）項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋N貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。”誤期賠償金屬于銷售折讓。銷售設(shè)備B屬于銷售折扣。關(guān)于支出確認(rèn)問題，請按照相關(guān)會計制度規(guī)定執(zhí)行。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！
——廣東省稅局回復(fù)2021-04-30 18:03