為方便廣大納稅人全面了解并享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）和《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)等有關規(guī)定，現(xiàn)就2015年1月1日至2017年12月31日小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通告如下：

一、凡符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二、小型微利企業(yè)應符合下列條件：

（一）從事國家非限制和禁止行業(yè)。

（二）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

（三）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

其中：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。

三、對年應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際上按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

四、小型微利企業(yè)預繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元（含20萬元）的，分別按照以下情況處理:

1.本年度按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元（含20萬元）的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款；超過20萬元但未超過30萬元（含30萬元）的，按20%的稅率繳納稅款。

2.本年度按照上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策按10%的稅率繳納稅款。

（二）查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額超過20萬元且未超過30萬元（含30萬元）的，分別按照以下情況處理:

1.本年度按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時按20%的稅率繳納稅款。

2.本年度按照上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅。

（三）定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元（含20萬元）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款；超過20萬元但未超過30萬元（含30萬元）的，按20%的稅率繳納稅款。

（四）定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額超過20萬元但未超過30萬元（含30萬元）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，按20%的稅率繳納稅款。

（五）定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務機關根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應調減定額后，按照原辦法征收。

（六）本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元（含20萬元）的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元但未超過30萬元（含30萬元）的，按20%的稅率繳納稅款。

（七）企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

五、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，預繳及年度申報企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。

六、企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策或納稅申報如有疑問，歡迎撥打12366-2服務熱線咨詢或登錄廣東地稅網(wǎng)站（www.gdltax.gov.cn）查詢。

廣東省地方稅務局