答：
1、開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票后發(fā)現(xiàn)票面信息填寫(xiě)有誤，或發(fā)生銷(xiāo)貨退回、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，可以直接作廢發(fā)票嗎？如何處理？
答：增值稅電子發(fā)票開(kāi)具后不能作廢。納稅人開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票。
一、自開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票沖紅：
若增值稅電子普通發(fā)票為自行開(kāi)具，應(yīng)由納稅人于開(kāi)票軟件自行開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。
二、代開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票（包括小規(guī)模納稅人通過(guò)“點(diǎn)下代開(kāi)”APP代開(kāi)及自然人房屋租賃業(yè)務(wù)微信稅務(wù)局代開(kāi)情形）沖紅：
目前，辦理代開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票沖紅業(yè)務(wù)需攜帶資料前往辦稅服務(wù)廳辦理，該業(yè)務(wù)全城通辦，具體資料如下：
（1）代開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票的打印件；提供購(gòu)方有效證明1份（購(gòu)方有效證明，購(gòu)方需寫(xiě)明：購(gòu)方信息（稅務(wù)登記識(shí)號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、納稅人名稱(chēng))、沖紅原因(開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓等情況具體說(shuō)明)、發(fā)票代碼、號(hào)碼、數(shù)量、金額、同時(shí)加蓋購(gòu)買(mǎi)方公章）；
（2）自然人需要紅沖代開(kāi)的個(gè)人房屋租賃增值稅電子普通發(fā)票，如還需要辦理退稅業(yè)務(wù)，帶上繳款憑證一起到辦稅服務(wù)大廳辦理；
（3）需提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）1份（已進(jìn)行實(shí)名身份信息采集的納稅人可取消報(bào)送，并提供辦稅人本人身份證件原件供當(dāng)場(chǎng)查驗(yàn)）；
（4）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件1份（已進(jìn)行實(shí)名身份信息采集的納稅人可取消報(bào)送復(fù)印件）。
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2、納稅人開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形可以直接作廢發(fā)票嗎？如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）相關(guān)規(guī)定，納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱(chēng)作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；
（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；
（三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
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3、收到一張銷(xiāo)方納稅人自行開(kāi)具的紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但是已經(jīng)跨月無(wú)法作廢，如何開(kāi)具紅字發(fā)票？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）規(guī)定：“第二十條同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱(chēng)作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；
（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；
（三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為‘納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符’、‘專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符’?！?/span>
若發(fā)票開(kāi)具時(shí)間已跨月，則不滿(mǎn)足文件規(guī)定作廢條件。納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)文件規(guī)定，進(jìn)行沖紅處理，具體處理方法如下：
第一步：填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》），《信息表》填開(kāi)分為以下情形：
一、由購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的主要情形：
（一）購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
（二）購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息。
二、由銷(xiāo)售方開(kāi)具的主要情形：
銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息。
第二步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
第三步：銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
——來(lái)自深圳地區(qū)的咨詢(xún)2021-01-13 17:27:37