問：企業(yè)在2016年劃轉(zhuǎn)了股權(quán)，符合財稅〔2014〕109號特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，當(dāng)時沒有采用特殊性稅務(wù)處理，并且已經(jīng)進(jìn)行了賬務(wù)處理確認(rèn)了損益。納稅人在2018年是否能調(diào)整2016年的財務(wù)報表，辦理補備案手續(xù)來適用特殊性稅務(wù)處理？
答：

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）第三條規(guī)定“……且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，可以選擇特殊性稅務(wù)處理”。納稅人已經(jīng)進(jìn)行了賬務(wù)處理，并且編制了財務(wù)報表，應(yīng)該不能調(diào)整以前年度的賬務(wù)處理，因此，不符合文件規(guī)定，不能補備案適用特殊性稅務(wù)處理。

——來自深圳地區(qū)的咨詢2018-10-29 10:04:11