國家稅務(wù)總局令第45號
國家稅務(wù)總局令
第 45 號
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法〉的決定》，已經(jīng)2018年12月29日國家稅務(wù)總局2018年度第3次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2019年3月1日起施行。
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國家稅務(wù)總局局長： 王軍
2019年1月23日
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國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《稅務(wù)部門規(guī)章制定
實施辦法》的決定
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國家稅務(wù)總局決定對《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》作如下修改：
一、將第二條修改為：“國家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在權(quán)限范圍內(nèi)制定對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)行政相對人具有普遍約束力的稅務(wù)規(guī)章。
“稅務(wù)規(guī)章以國家稅務(wù)總局令公布。”
二、增加一條，作為第三條：“稅務(wù)規(guī)章的立項、起草、審查、決定、公布、解釋、修改和廢止，適用本辦法。”
三、增加一條，作為第四條：“制定稅務(wù)規(guī)章，應(yīng)當貫徹落實黨的路線方針政策和決策部署，體現(xiàn)全面深化改革、全面依法治國精神，符合社會主義核心價值觀的要求。
“制定政治方面法律的配套稅務(wù)規(guī)章和制定對經(jīng)濟社會有重大影響的稅務(wù)規(guī)章，在提交局務(wù)會議審議前應(yīng)當向國家稅務(wù)總局黨委報告。
“按照規(guī)定應(yīng)當向黨中央、國務(wù)院報告的重要稅務(wù)規(guī)章，依照有關(guān)程序辦理。”
四、將第三條改為第五條，第一款修改為：“制定稅務(wù)規(guī)章，應(yīng)當符合上位法的規(guī)定，體現(xiàn)職權(quán)與責任相統(tǒng)一的原則，切實保障稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益。”
增加一款，作為第二款“沒有法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，稅務(wù)規(guī)章不得設(shè)定減損稅務(wù)行政相對人權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，不得增加本部門的權(quán)力或者減少本部門的法定職責。”
五、增加一條，作為第十條：“國家稅務(wù)總局可以向社會公開征集稅務(wù)規(guī)章制定項目建議。
“國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局以及國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，可以向國家稅務(wù)總局提出稅務(wù)規(guī)章制定項目建議，項目建議應(yīng)當包括制定稅務(wù)規(guī)章的依據(jù)、必要性、所要解決的主要問題等說明。”
六、增加一條，作為第十一條：“國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司（以下稱‘政策法規(guī)司’）會同相關(guān)司局對立項申請和稅務(wù)規(guī)章制定項目建議進行評估論證，擬訂年度稅務(wù)規(guī)章制定計劃，報局務(wù)會議批準后向社會公布。
“年度稅務(wù)規(guī)章制定計劃需要調(diào)整的，應(yīng)當經(jīng)局務(wù)會議批準。”
七、增加一條，作為第十三條：“起草稅務(wù)規(guī)章，應(yīng)當深入調(diào)查研究，廣泛聽取相關(guān)司局、基層稅務(wù)機關(guān)和社會公眾的意見；相關(guān)內(nèi)容與其他部門關(guān)系緊密的，應(yīng)當征求其他部門的意見。
“除依法需要保密的外，起草司局應(yīng)當將稅務(wù)規(guī)章征求意見稿及其說明向社會公開征求意見，期限一般不少于30日。依法需要聽證的，起草司局應(yīng)當舉行聽證會。
“起草專業(yè)性較強的稅務(wù)規(guī)章，可以吸收相關(guān)領(lǐng)域的專家參與，或者委托有關(guān)專家、教學科研單位、社會組織起草。”
八、將第九條改為第十四條，修改為：“起草司局形成稅務(wù)規(guī)章送審稿后，應(yīng)當連同下列材料，一并送政策法規(guī)司審查：
“（一）起草說明，包括制定稅務(wù)規(guī)章的必要性、規(guī)定的主要措施、有關(guān)方面的意見及協(xié)調(diào)處理情況等；
“（二）作為制定依據(jù)的法律，國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令；
“（三）其他相關(guān)材料，如聽證會筆錄、調(diào)研報告等。”
增加一款，作為第二款：“按照規(guī)定應(yīng)當對送審稿進行公平競爭審查的，起草司局應(yīng)當提供相關(guān)審查材料。”
九、將第十條改為第十五條，第一款修改為：“政策法規(guī)司應(yīng)當從以下方面對稅務(wù)規(guī)章送審稿進行審查：
“（一）是否符合本辦法第四條至第八條、第十三條的規(guī)定；
“（二）是否與其他稅務(wù)規(guī)章協(xié)調(diào)、銜接；
“（三）是否正確處理各方面對稅務(wù)規(guī)章送審稿主要問題的意見；
“（四）是否符合立法技術(shù)要求；
“（五）其他需要審查的內(nèi)容。”
十、增加一條，作為第十六條：“政策法規(guī)司按照世界貿(mào)易組織規(guī)則，對送審稿進行合規(guī)性評估。”
十一、將第十條第二款改為第十七條，修改為：“稅務(wù)規(guī)章送審稿有下列情形之一的，政策法規(guī)司應(yīng)當退回起草司局：
“（一）制定稅務(wù)規(guī)章的基本條件尚不成熟或者發(fā)生重大變化的；
“（二）有關(guān)司局或者其他部門對稅務(wù)規(guī)章送審稿規(guī)定的主要制度存在較大爭議，起草司局未進行充分協(xié)商達成一致的；
“（三）未按照本辦法有關(guān)規(guī)定公開征求意見的；
“（四）未按照本辦法第十四條規(guī)定報送相關(guān)審查材料的。”
十二、增加一條，作為第十八條：“政策法規(guī)司應(yīng)當按照規(guī)定，對稅務(wù)規(guī)章送審稿涉及的主要問題深入調(diào)查研究、廣泛聽取意見；涉及重大利益調(diào)整的，應(yīng)當開展論證咨詢。
“出現(xiàn)較大爭議的，政策法規(guī)司應(yīng)當進行協(xié)調(diào)，力求達成一致。不能達成一致的，政策法規(guī)司應(yīng)當將主要問題、各方意見及時報局領(lǐng)導(dǎo)決定。”
十三、將第十條第三款改為第十九條，修改為：“政策法規(guī)司應(yīng)當認真研究各方面意見，會同起草司局對稅務(wù)規(guī)章送審稿進行修改，形成稅務(wù)規(guī)章草案和草案說明，報局務(wù)會議審議。”
十四、刪去第十一條。
十五、將第十二條改為第二十條，修改為：“稅務(wù)規(guī)章草案經(jīng)局務(wù)會議審議通過后，政策法規(guī)司應(yīng)當根據(jù)局務(wù)會議審議意見進行修改，形成草案修改稿，報請局長簽署國家稅務(wù)總局令公布。”
十六、增加一條，作為第二十三條：“稅務(wù)規(guī)章應(yīng)當自公布之日起30日后施行；但是，公布后不立即施行將有礙施行的，可以自公布之日起施行。”
十七、增加一條，作為第二十四條：“稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局解釋。
“稅務(wù)規(guī)章有下列情形之一的，國家稅務(wù)總局應(yīng)當及時作出解釋：
“（一）稅務(wù)規(guī)章的規(guī)定需要進一步明確具體含義的；
“（二）稅務(wù)規(guī)章制定后出現(xiàn)新的情況，需要明確適用規(guī)章依據(jù)的。”
十八、增加一條，作為第二十五條：“稅務(wù)規(guī)章解釋文本由主管司局負責起草，政策法規(guī)司參照規(guī)章送審稿審查程序提出意見，報局長批準后以公告形式公布。
“稅務(wù)規(guī)章的解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。”
十九、增加一條，作為第二十七條：“國家稅務(wù)總局應(yīng)當根據(jù)全面深化改革、經(jīng)濟社會發(fā)展需要以及上位法規(guī)定，及時組織開展稅務(wù)規(guī)章清理工作。對不適應(yīng)全面深化改革和經(jīng)濟社會發(fā)展要求、不符合上位法規(guī)定的稅務(wù)規(guī)章，應(yīng)當及時修改或者廢止。”
二十、增加一條，作為第二十八條：“國家稅務(wù)總局可以根據(jù)需要，開展稅務(wù)規(guī)章立法后評估，并把評估結(jié)果作為修改、廢止稅務(wù)規(guī)章的重要參考，具體工作由主管司局實施。”
此外，對條文順序和個別文字作相應(yīng)調(diào)整和修改。
本決定自2019年3月1日起施行。
《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。
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稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法
（2002年2月1日國家稅務(wù)總局令第1號公布，根據(jù)2019年1月23日國家稅務(wù)總局令第45號修正）
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第一條 為了規(guī)范稅務(wù)部門規(guī)章（以下簡稱“稅務(wù)規(guī)章”）制定工作，根據(jù)《中華人民共和國立法法》和《規(guī)章制定程序條例》，制定本辦法。
第二條 國家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在權(quán)限范圍內(nèi)制定對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)行政相對人具有普遍約束力的稅務(wù)規(guī)章。
稅務(wù)規(guī)章以國家稅務(wù)總局令公布。
第三條 稅務(wù)規(guī)章的立項、起草、審查、決定、公布、解釋、修改和廢止，適用本辦法。
第四條 制定稅務(wù)規(guī)章，應(yīng)當貫徹落實黨的路線方針政策和決策部署，體現(xiàn)全面深化改革、全面依法治國精神，符合社會主義核心價值觀的要求。
制定政治方面法律的配套稅務(wù)規(guī)章和制定對經(jīng)濟社會有重大影響的稅務(wù)規(guī)章，在提交局務(wù)會議審議前應(yīng)當向國家稅務(wù)總局黨委報告。
按照規(guī)定應(yīng)當向黨中央、國務(wù)院報告的重要稅務(wù)規(guī)章，依照有關(guān)程序辦理。
第五條 制定稅務(wù)規(guī)章，應(yīng)當符合上位法的規(guī)定，體現(xiàn)職權(quán)與責任相統(tǒng)一的原則，切實保障稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益。
沒有法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，稅務(wù)規(guī)章不得設(shè)定減損稅務(wù)行政相對人權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，不得增加本部門的權(quán)力或者減少本部門的法定職責。
稅務(wù)規(guī)章不得溯及既往，但是為了更好地保護稅務(wù)行政相對人權(quán)益而作出的特別規(guī)定除外。
第六條 稅務(wù)規(guī)章的名稱一般稱“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”“決定”或者“實施細則”，不得稱“條例”。
第七條 稅務(wù)規(guī)章應(yīng)當根據(jù)需要，明確制定目的、依據(jù)、適用范圍、主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、法律責任、施行日期等。
稅務(wù)規(guī)章用語應(yīng)當準確、簡潔，避免產(chǎn)生歧義；內(nèi)容應(yīng)當明確、具體，具有可操作性。
第八條 稅務(wù)規(guī)章應(yīng)當采用條文式。
稅務(wù)規(guī)章內(nèi)容復(fù)雜的，可以根據(jù)需要分章、節(jié)、條、款、項、目。章、節(jié)、條的序號用中文數(shù)字依次表述，款不編序號，項的序號用中文數(shù)字加括號依次表述，目的序號用阿拉伯數(shù)字依次表述。
第九條 國家稅務(wù)總局各司局及其他機構(gòu)（以下統(tǒng)稱“司局”）認為需要制定稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當于每年第一季度報請立項。
立項申請應(yīng)當對制定稅務(wù)規(guī)章的目的、依據(jù)、必要性、所要解決的主要問題、擬確立的主要制度等作出說明。
第十條 國家稅務(wù)總局可以向社會公開征集稅務(wù)規(guī)章制定項目建議。
國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局以及國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，可以向國家稅務(wù)總局提出稅務(wù)規(guī)章制定項目建議，項目建議應(yīng)當包括制定稅務(wù)規(guī)章的依據(jù)、必要性、所要解決的主要問題等說明。
第十一條 國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司（以下稱“政策法規(guī)司”）會同相關(guān)司局對立項申請和稅務(wù)規(guī)章制定項目建議進行評估論證，擬訂年度稅務(wù)規(guī)章制定計劃，報局務(wù)會議批準后向社會公布。
年度稅務(wù)規(guī)章制定計劃需要調(diào)整的，應(yīng)當經(jīng)局務(wù)會議批準。
第十二條 稅務(wù)規(guī)章由主管司局負責起草。
稅務(wù)規(guī)章內(nèi)容涉及兩個以上司局的，由局長指定的司局負責起草。
第十三條 起草稅務(wù)規(guī)章，應(yīng)當深入調(diào)查研究，廣泛聽取相關(guān)司局、基層稅務(wù)機關(guān)和社會公眾的意見；相關(guān)內(nèi)容與其他部門關(guān)系緊密的，應(yīng)當征求其他部門的意見。
除依法需要保密的外，起草司局應(yīng)當將稅務(wù)規(guī)章征求意見稿及其說明向社會公開征求意見，期限一般不少于30日。依法需要聽證的，起草司局應(yīng)當舉行聽證會。
起草專業(yè)性較強的稅務(wù)規(guī)章，可以吸收相關(guān)領(lǐng)域的專家參與，或者委托有關(guān)專家、教學科研單位、社會組織起草。
第十四條 起草司局形成稅務(wù)規(guī)章送審稿后，應(yīng)當連同下列材料，一并送政策法規(guī)司審查：
（一）起草說明，包括制定稅務(wù)規(guī)章的必要性、規(guī)定的主要措施、有關(guān)方面的意見及協(xié)調(diào)處理情況等；
（二）作為制定依據(jù)的法律，國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令；
（三）其他相關(guān)材料，如聽證會筆錄、調(diào)研報告等。
按照規(guī)定應(yīng)當對送審稿進行公平競爭審查的，起草司局應(yīng)當提供相關(guān)審查材料。
第十五條 政策法規(guī)司應(yīng)當從以下方面對稅務(wù)規(guī)章送審稿進行審查：
（一）是否符合本辦法第四條至第八條、第十三條的規(guī)定；
（二）是否與其他稅務(wù)規(guī)章協(xié)調(diào)、銜接；
（三）是否正確處理各方面對稅務(wù)規(guī)章送審稿主要問題的意見；
（四）是否符合立法技術(shù)要求；
（五）其他需要審查的內(nèi)容。
第十六條 政策法規(guī)司按照世界貿(mào)易組織規(guī)則，對送審稿進行合規(guī)性評估。
第十七條 稅務(wù)規(guī)章送審稿有下列情形之一的，政策法規(guī)司應(yīng)當退回起草司局：
（一）制定稅務(wù)規(guī)章的基本條件尚不成熟或者發(fā)生重大變化的；
（二）有關(guān)司局或者其他部門對稅務(wù)規(guī)章送審稿規(guī)定的主要制度存在較大爭議，起草司局未進行充分協(xié)商達成一致的；
（三）未按照本辦法有關(guān)規(guī)定公開征求意見的；
（四）未按照本辦法第十四條規(guī)定報送相關(guān)審查材料的。
第十八條 政策法規(guī)司應(yīng)當按照規(guī)定，對稅務(wù)規(guī)章送審稿涉及的主要問題深入調(diào)查研究、廣泛聽取意見；涉及重大利益調(diào)整的，應(yīng)當開展論證咨詢。
出現(xiàn)較大爭議的，政策法規(guī)司應(yīng)當進行協(xié)調(diào)，力求達成一致。不能達成一致的，政策法規(guī)司應(yīng)當將主要問題、各方意見及時報局領(lǐng)導(dǎo)決定。
第十九條 政策法規(guī)司應(yīng)當認真研究各方面意見，會同起草司局對稅務(wù)規(guī)章送審稿進行修改，形成稅務(wù)規(guī)章草案和草案說明，報局務(wù)會議審議。
第二十條 稅務(wù)規(guī)章草案經(jīng)局務(wù)會議審議通過后，政策法規(guī)司應(yīng)當根據(jù)局務(wù)會議審議意見進行修改，形成草案修改稿，報請局長簽署國家稅務(wù)總局令公布。
第二十一條 由國家稅務(wù)總局主辦與國務(wù)院其他部門聯(lián)合制定稅務(wù)規(guī)章的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
依照前款規(guī)定聯(lián)合制定的稅務(wù)規(guī)章，由局長和其他部門首長共同署名，并以國家稅務(wù)總局令公布。
第二十二條 稅務(wù)規(guī)章簽署公布后，應(yīng)當及時在《國家稅務(wù)總局公報》、國家稅務(wù)總局網(wǎng)站以及《中國稅務(wù)報》上刊載。
在《國家稅務(wù)總局公報》上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標準文本。
《國家稅務(wù)總局公報》的編纂和有關(guān)稅務(wù)規(guī)章公告事宜，由辦公廳和政策法規(guī)司負責實施。
第二十三條 稅務(wù)規(guī)章應(yīng)當自公布之日起30日后施行；但是，公布后不立即施行將有礙施行的，可以自公布之日起施行。
第二十四條 稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局解釋。
稅務(wù)規(guī)章有下列情形之一的，國家稅務(wù)總局應(yīng)當及時作出解釋：
（一）稅務(wù)規(guī)章的規(guī)定需要進一步明確具體含義的；
（二）稅務(wù)規(guī)章制定后出現(xiàn)新的情況，需要明確適用規(guī)章依據(jù)的。
第二十五條 稅務(wù)規(guī)章解釋文本由主管司局負責起草，政策法規(guī)司參照規(guī)章送審稿審查程序提出意見，報局長批準后以公告形式公布。
稅務(wù)規(guī)章的解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。
第二十六條 稅務(wù)規(guī)章應(yīng)當自公布之日起30日內(nèi)報國務(wù)院備案，具體工作由政策法規(guī)司實施。
第二十七條 國家稅務(wù)總局應(yīng)當根據(jù)全面深化改革、經(jīng)濟社會發(fā)展需要以及上位法規(guī)定，及時組織開展稅務(wù)規(guī)章清理工作。對不適應(yīng)全面深化改革和經(jīng)濟社會發(fā)展要求、不符合上位法規(guī)定的稅務(wù)規(guī)章，應(yīng)當及時修改或者廢止。
第二十八條 國家稅務(wù)總局可以根據(jù)需要，開展稅務(wù)規(guī)章立法后評估，并把評估結(jié)果作為修改、廢止稅務(wù)規(guī)章的重要參考，具體工作由主管司局實施。
第二十九條 編輯出版有關(guān)稅務(wù)規(guī)章匯編，由政策法規(guī)司依照國務(wù)院《法規(guī)匯編編輯出版管理規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十條 國家稅務(wù)總局負責草擬法律、行政法規(guī)代擬稿的，參照本辦法辦理。
第三十一條 本辦法自2002年3月1日起施行。
【政策解讀】：