國稅函〔2006〕769號
????注釋：條款失效，第一條失效。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)消費(fèi)稅規(guī)范性文件的通知》，國稅發(fā)〔2009〕45號。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
????為進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及消費(fèi)稅稅款抵扣的管理，現(xiàn)將消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的修改事項(xiàng)及消費(fèi)稅稅款抵扣政策的有關(guān)管理規(guī)定通知如下：
????一、關(guān)于消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
????調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策后，總局已對綜合征管軟件消費(fèi)稅申報(bào)表的部分欄目填報(bào)內(nèi)容及欄目間邏輯關(guān)系進(jìn)行了調(diào)整（申報(bào)表見附件），請各省根據(jù)調(diào)整內(nèi)容，及時(shí)修改印制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。消費(fèi)稅納稅申報(bào)表調(diào)整內(nèi)容如下：
????（一）修改消費(fèi)稅申報(bào)表第5、6、7、8、9欄內(nèi)容
????1.將第5欄“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量）”。
????2.將第6欄“期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量）”。
????3.將第7欄“當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量）”。
????4.將第8欄“期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量）”。
????5.將第9欄“外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率”修改為“外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率（單位稅額）”。
????（二）修改消費(fèi)稅納稅申報(bào)表第10欄內(nèi)容
????將第10欄“10=5×9”修改為“10=5×9或10=5×9（1-減征幅度）”。
????填報(bào)第10欄時(shí)，準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目無減稅優(yōu)惠的按10=5×9的邏輯關(guān)系填報(bào)；準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9（1-減征幅度）的邏輯關(guān)系填報(bào)。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤滑油，減征幅度為70%。
????（三）修改消費(fèi)稅納稅申報(bào)表第19欄內(nèi)容
????將第19欄“19=15-17+20+21+22”修改為“19=15-26-27”。
????（四）關(guān)于第26欄填報(bào)問題
????將第26欄調(diào)整為“26=3×4或26=3×4×減征幅度”。
????全額免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4”填報(bào)，減征稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4×減征幅度”填報(bào)，目前有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤滑油，潤滑油、燃料油減征幅度為70%。
????二、關(guān)于消費(fèi)稅稅款抵扣的管理
????（一）從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。
????（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的消費(fèi)稅申報(bào)抵扣憑證上注明的貨物，無法辨別銷貨方是否申報(bào)繳納消費(fèi)稅的，可向銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅情況，銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)并回函。經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費(fèi)稅的，可以受理納稅人的消費(fèi)稅抵扣申請，按規(guī)定抵扣外購項(xiàng)目的已納消費(fèi)稅。
????附件：消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
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????附件：
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填表說明
????1.表中2欄“適用稅目”必須按照《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的稅目填寫。
????2.第10欄，準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目無減稅優(yōu)惠的按10=5×9的勾稽關(guān)系填報(bào)；準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9（1-減征幅度）的勾稽關(guān)系填報(bào)。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤滑油，減征幅度為70%。
????第26欄，全額免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4”填報(bào)，減征稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4×減征幅度”填報(bào)，目前有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤滑油，潤滑油、燃料油減征幅度為70%。
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【政策解讀】：