國稅發(fā)〔2003〕53號
為滿足現(xiàn)行增值稅稅收政策的需要，進一步加強增值稅的征收管理，在廣泛征求各地意見的基礎上，國家稅務總局對現(xiàn)行的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》做了必要的修訂，現(xiàn)將修訂后的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》印發(fā)給你們。自2003年7月1日起，凡使用國家稅務總局認定公布的增值稅一般納稅人納稅申報電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，均應按照本辦法進行增值稅納稅申報，其他增值稅一般納稅人仍按照《國家稅務總局關于修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1999〕29號）的規(guī)定進行增值稅納稅申報。
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國家稅務總局
二〇〇三年五月十三日
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增值稅一般納稅人納稅申報辦法
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定，制定本辦法。
一、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）均按本辦法進行納稅申報。
二、納稅人進行納稅申報必須實行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報稅成功后，方可進行納稅申報。
三、納稅申報資料
（一）必報資料
1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；
2.使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當期納稅信息的IC卡（明細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還需報送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》；
3.《資產(chǎn)負債表》和《損益表》；
4.《成品油購銷存情況明細表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務的納稅人填報）；
5.主管稅務機關規(guī)定的其他必報資料。
納稅申報實行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務機關報送上述必報資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報送紙介的《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。
（二）備查資料
1.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；
2.符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；
3.海關進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進廢舊物資普通發(fā)票的復印件；
4.收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；
5.代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；
6.主管稅務機關規(guī)定的其他備查資料。
備查資料是否需要在當期報送，由各省稅務局確定。
四、增值稅納稅申報資料的管理
（一）增值稅納稅申報必報資料
納稅人在納稅申報期內(nèi)，應及時將全部必報資料的電子數(shù)據(jù)報送主管稅務機關，并在主管稅務機關按照稅法規(guī)定確定的期限內(nèi)（具體時間由各省稅務局確定），將本辦法第三條、第一款要求報送的紙介的必報資料（具體份數(shù)由省稅務局確定）報送主管稅務機關，稅務機關簽收后，一份退還納稅人，其余留存。
（二）增值稅納稅申報備查資料
納稅人在月度終了后，應將備查資料認真整理并裝訂成冊。
1.屬于整本開具的手工版增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票的存根聯(lián)，按原順序裝訂；開具的電腦版增值稅專用發(fā)票，包括防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)，應按開票順序號碼每25份裝訂一冊，不足25份的按實際開具份數(shù)裝訂。
2.對屬于扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數(shù)裝訂。
3.裝訂時，必須使用稅務機關統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》（以下簡稱“《封面》”），并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財務人員審核簽章。啟用《封面》后，納稅人可不再填寫原增值稅專用發(fā)票的封面內(nèi)容。
4.納稅人當月未使用完的手工版增值稅專用發(fā)票，暫不加裝《封面》，兩個月仍未使用完的，應在主管稅務機關對其剩余部分剪角作廢的當月加裝《封面》。
納稅人開具的普通發(fā)票及收購憑證在其整本使用完畢的當月，加裝《封面》。
5.《封面》的內(nèi)容包括納稅人單位名稱、本冊單證份數(shù)、金額、稅額、本月此種單證總冊數(shù)及本冊單證編號、稅款所屬時間等，具體格式由各省稅務局制定。
五、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（主表及附表）由納稅人向主管稅務機關購領。
六、申報期限
納稅人應按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至10日止，遇最后1日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
七、罰則
（一）納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關規(guī)定處罰。
（二）納稅人經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，按偷稅處理，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的有關規(guī)定處罰。
（三）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的有關規(guī)定處罰。
附件：1.增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）
2.增值稅納稅申報表附列資料（表一）
3.增值稅納稅申報表附列資料（表二）
4.增值稅納稅申報表附列資料（表三）
5.增值稅納稅申報表附列資料（表四）
6.增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）及其附表填表說明
7.增值稅納稅申報表邏輯關系審核表
8.資產(chǎn)負債表
9.損益表
10.成品油購銷存情況明細表及填表說明
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