答：????1.問(wèn)：高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年不享受高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，是否需要填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）？
答：不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）。
????2.問(wèn)：辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》中，第一行“符合條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，如何計(jì)算填寫(xiě)？
答：A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》中，第一行“符合條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，應(yīng)填報(bào)企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，按照年應(yīng)納稅所得額計(jì)算出的減免稅額。
A107040表中第1行填報(bào)享受小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅的金額：年度應(yīng)納稅所得額（主表第23行）≤100萬(wàn)時(shí)，減免額=應(yīng)納稅所得額×22.5%，即A107040表中第1行=主表第23行×22.5%；
年應(yīng)納稅所得額（主表第23行）>100萬(wàn)且≤300萬(wàn)時(shí)，減免額=（應(yīng)納稅所得額-100萬(wàn)）×20%+（100萬(wàn)×22.5%）。
3.問(wèn)：企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策，年度匯算清繳時(shí)應(yīng)如何填報(bào)？
答：享受高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策的企業(yè)年度申報(bào)時(shí)需分別填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2017版)》之《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)和《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)有關(guān)欄次。
首先需要填報(bào)一次性扣除情況，涉及附表《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）在固定資產(chǎn)部分的一次性扣除中分500萬(wàn)以下和500萬(wàn)以上的情況，據(jù)實(shí)填寫(xiě)“11.1行：高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)以下設(shè)備器具一次性扣除”欄次或“12.4行：高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除”欄次。
其次填報(bào)加計(jì)扣除情況，涉及附表《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)，在加計(jì)扣除部分里面的其他中填寫(xiě)“30.2行：高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”欄次。
4.問(wèn)：中小微企業(yè)2022年度新購(gòu)置單位價(jià)值在500萬(wàn)以上的設(shè)備，在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)已享受按一定比例一次性稅前扣除政策，年度納稅申報(bào)中《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)有關(guān)欄次該如何填報(bào)？
答：中小微企業(yè)2022年度新購(gòu)置單位價(jià)值在500萬(wàn)以上的設(shè)備預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過(guò)手工申報(bào)的，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限，在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》之《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填報(bào)優(yōu)惠事項(xiàng)的具體信息。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)。
年度申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2017版)》之《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)，根據(jù)中小微企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備的折舊年限選擇12.1、12.2、12.3的其中一行次進(jìn)行填列。
其中第12.1行填報(bào)中小微企業(yè)新購(gòu)置單位價(jià)值500萬(wàn)元以上的設(shè)備器具（折舊年限為3年），按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。
第12.2行填報(bào)中小微企業(yè)新購(gòu)置單位價(jià)值500萬(wàn)元以上的設(shè)備器具（折舊年限為4、5年）50%的部分，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。
第12.3行填報(bào)中小微企業(yè)新購(gòu)置單位價(jià)值500萬(wàn)元以上的設(shè)備器具（折舊年限為10年）50%的部分，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。
5.問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)企業(yè)辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳有退稅，是否可以抵繳以后年度所得稅稅款？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)）的規(guī)定，為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，避免占?jí)杭{稅人資金，自2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
——來(lái)自深圳地區(qū)的咨詢2023-05-08 15:35:46