答：
1.問(wèn):轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？
答:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第三條第四款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分)確定。
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2.問(wèn)：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由,計(jì)稅依據(jù)如何確定？
答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
(一)凈資產(chǎn)核定法?股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
(二)類比法?1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。
(三)其他合理方法?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。?
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3.問(wèn):申報(bào)2021年度殘疾人就業(yè)保障金的時(shí)候，“上一年用人單位在職職工人數(shù)”是如何確定的？
答:?“上一年用人單位在職職工人數(shù)”按上一年度本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算，即：上一年度用人單位在職職工人數(shù)=上一年度用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12個(gè)月。用人單位全年各月在職職工人數(shù)按照社會(huì)保險(xiǎn)（按參保人數(shù)最多的險(xiǎn)種）的平均參保人數(shù)計(jì)算。為便于用人單位申報(bào)繳納保障金，深圳市稅務(wù)局提供自動(dòng)預(yù)填申報(bào)服務(wù)。電子稅務(wù)局將自動(dòng)帶出經(jīng)深圳市殘聯(lián)確認(rèn)的平均參保人數(shù)，無(wú)需繳費(fèi)人填報(bào)。
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4.問(wèn):用人單位應(yīng)當(dāng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金如何計(jì)算?
答:深圳市保障金征收標(biāo)準(zhǔn)如下：保障金按上一年度用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到《深圳市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》規(guī)定比例的實(shí)際差額人數(shù)和深圳市統(tǒng)計(jì)部門公布的上一年度職工年平均工資的60%之積計(jì)算繳納。
計(jì)算公式為:保障金年繳納額=(上一年度用人單位在職職工人數(shù)×0.5%-上一年度用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×深圳市統(tǒng)計(jì)部門公布的上一年度職工年平均工資×60%。
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5.問(wèn):電子煙消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格如何確定？
答:《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告》(財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2022年第33號(hào))
四、關(guān)于計(jì)稅價(jià)格
納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計(jì)算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算納稅。納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額;未分開核算的，一并繳納消費(fèi)稅。
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本公告自2022年11月1日起執(zhí)行。
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例子:某電子煙生產(chǎn)企業(yè)持有電子煙商標(biāo)A生產(chǎn)電子煙產(chǎn)品。2022年12月，該納稅人生產(chǎn)銷售A電子煙給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬(wàn)元。同時(shí)，當(dāng)月該納稅人(不持有電子煙商標(biāo)B)從事電子煙代加工業(yè)務(wù)，生產(chǎn)銷售B電子煙給B電子煙生產(chǎn)企業(yè)(持有電子煙商標(biāo)B)，不含增值稅銷售額為50萬(wàn)元。該納稅人分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬(wàn)元(100萬(wàn)元×36%)。需要說(shuō)明的是，B電子煙生產(chǎn)企業(yè)將B電子煙銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)時(shí)，自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅。如果該納稅人沒(méi)有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為54萬(wàn)元〔(100萬(wàn)元+50萬(wàn)元)×36%〕。
——來(lái)自深圳地區(qū)的咨詢2022-11-11 16:52:57