答：
1.問：企業(yè)以前年度/季度有虧損，是否可以在當(dāng)季度申報(bào)進(jìn)行彌補(bǔ)？應(yīng)如何填寫企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅人申報(bào)表A表？
答：（一）查賬征收企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)是按本年累計(jì)金額填報(bào)的，不存在彌補(bǔ)本年以前季度虧損的問題。
（二）查賬征收企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)可以彌補(bǔ)以前年度虧損。企業(yè)在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，當(dāng)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》主表第3+4-5-6-7-8行>0時(shí)，即利潤(rùn)總額加上特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，再減除不征收收入、免稅收入、所得減免和固定資產(chǎn)加速折舊調(diào)減等金額后還有余額的，將此余額與以前年度虧損額比較，按熟小值填入第9行“彌補(bǔ)以前年度虧損”進(jìn)行虧損彌補(bǔ)；當(dāng)主表第3+4-5-6-7-8行≤0時(shí),無(wú)需進(jìn)行以前年度虧損彌補(bǔ)，第9行“彌補(bǔ)以前年度虧損”填0；同時(shí)，當(dāng)上一年年度納稅申報(bào)未申報(bào)時(shí)，由于以前年度虧損金額還未確定，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)暫不能進(jìn)行以前年度虧損彌補(bǔ)，第9行“彌補(bǔ)以前年度虧損”需填0，待完成上年年報(bào)后，季度預(yù)繳時(shí)再按申報(bào)情況進(jìn)行以前年度虧損彌補(bǔ)。
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2.問：企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）規(guī)定：“二、企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/font>
????企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
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????四、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行。”
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3.問：享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部公告2022年第2號(hào))規(guī)定：“三、享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。”
舉例：納稅人A按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2022年1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2022年10月繳納入庫(kù)。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬(wàn)元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬(wàn)元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬(wàn)元緩稅一并在2022年10月繳納入庫(kù)。
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4.問：請(qǐng)問“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠與其他稅收優(yōu)惠可以疊加享受嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受優(yōu)惠政策，先行享受其他相關(guān)優(yōu)惠，最后疊加享受“六稅兩費(fèi)”減征稅收優(yōu)惠。
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5.問：申報(bào)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠時(shí)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)）規(guī)定，納稅人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
——來自深圳地區(qū)的咨詢2022-04-22 18:14:15