問： 根據(jù)2016年36號(hào)文及其附件1條款約定，金融商品轉(zhuǎn)讓屬于增值稅的應(yīng)稅行為。其中，對(duì)金融商品轉(zhuǎn)讓的定義，指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。目前，國(guó)內(nèi)基金可分為公募基金和私募基金兩大類，而私募基金按照組織架構(gòu)分為公司型、合伙型、契約型三種。基于上述法規(guī)和情況，投資者轉(zhuǎn)讓私募基金份額的行為是否需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓行為繳納增值稅？是否可以按照不同的組織類型視同為對(duì)非上市公司股權(quán)、合伙企業(yè)份額轉(zhuǎn)讓行為不涉及增值稅的應(yīng)稅行為？
答： 您好，您所提交的納稅（費(fèi)）咨詢問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（以下簡(jiǎn)稱通知）（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1規(guī)定：“一、銷售服務(wù)（五）金融服務(wù) 4.金融商品轉(zhuǎn)讓 金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。”根據(jù)《通知》附件2規(guī)定：“（三）銷售額 3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。”根據(jù)《通知》附件3規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅……（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。……5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。”若納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅。您可根據(jù)上述文件結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行判斷。如無法自行判斷，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行判定。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！
——廣東省稅局回復(fù)2021-11-16 11:49