問(wèn)： 請(qǐng)問(wèn)，我公司是一般納稅人,主要是從事軟件開(kāi)發(fā)及培訓(xùn)、銷售電子產(chǎn)品及軟件，銷售電子產(chǎn)品值入軟件產(chǎn)品的，電子產(chǎn)品及軟件交給客戶后要經(jīng)過(guò)我公司培訓(xùn)專業(yè)人員培訓(xùn)后客戶可以正常使用，客戶主要是學(xué)校，相關(guān)產(chǎn)品應(yīng)用在校開(kāi)辦的智慧課堂，需經(jīng)過(guò)專業(yè)人員安裝調(diào)試才可以正常使用，調(diào)試通常要需1-3個(gè)月。請(qǐng)問(wèn)我公司銷售的軟件產(chǎn)品銷售及電子產(chǎn)品的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是不是安裝調(diào)式完成后才確認(rèn)收入，另外電子產(chǎn)品值入相關(guān)軟件銷售及軟件單獨(dú)銷售，價(jià)格包含后期的培訓(xùn)費(fèi)收入，請(qǐng)問(wèn)，我公司的現(xiàn)時(shí)銷售產(chǎn)品有組成一套的電子產(chǎn)品，單獨(dú)銷售的軟件價(jià)格，培訓(xùn)費(fèi)收入分開(kāi)確認(rèn)收入，銷售相關(guān)的電子及軟件是按13%，培訓(xùn)收入是6%這樣正確嗎，謝謝！
答： 廣東省佛山市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)： ： 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十五條有關(guān)增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定：“（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。” 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 請(qǐng)納稅人按上述文件規(guī)定自行確認(rèn)并申報(bào)。 以上答復(fù)僅供參考，一切以現(xiàn)行稅法及稅收政策的具體規(guī)定為準(zhǔn)。
——廣東省稅局回復(fù)2021-11-02 11:58