答： 東莞市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)： 尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好！您所提交的網(wǎng)上留言已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下： 一、根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得包括 工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得不屬于綜合所得。 二、個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，出租方涉及增值稅及隨增值稅附征3個(gè)附加稅（包括城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加）、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和印花稅；租入方涉及印花稅。 1. 增值稅及隨增值稅附征3個(gè)附加稅 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 自2021年4月1日至2022年12月31日，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。 城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)兩稅稅額)為計(jì)稅依據(jù)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五。 教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)征依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)一致，教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。 按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。 對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。 2.個(gè)人所得稅 個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。 3.房產(chǎn)稅 個(gè)人出租房產(chǎn)，房產(chǎn)稅稅率為4%。 4.城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)各鎮(zhèn)街土地等級(jí)，劃分為工業(yè)用地和非工業(yè)用地兩類(lèi)。全市稅額適用標(biāo)準(zhǔn)為非工業(yè)用地2-10元/平方米，工業(yè)用地為上述稅額適用標(biāo)準(zhǔn)的50%，詳情可查看《東莞市人民政府關(guān)于印發(fā)東莞市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整方案的通知的規(guī)定。稅額標(biāo)準(zhǔn)如下： 土地等級(jí)一級(jí)適用鎮(zhèn)街：濱海灣新區(qū)（填海區(qū)域），稅額標(biāo)準(zhǔn)：非工業(yè)10元/平方米每年，工業(yè)5元/平方米每年。 土地等級(jí)二級(jí)適用鎮(zhèn)街：長(zhǎng)安、南城、東城、塘廈、虎門(mén)、松山湖（生態(tài)園）、東莞港（原虎門(mén)港）、濱海灣新區(qū)（除填海區(qū)域），稅額標(biāo)準(zhǔn)：非工業(yè)8元/平方米每年，工業(yè)4元/平方米每年。 土地等級(jí)三級(jí)適用鎮(zhèn)街：常平、鳳崗、厚街、清溪、黃江、大朗、石碣、莞城、大嶺山、樟木頭，稅額標(biāo)準(zhǔn)：非工業(yè)6元/平方米每年，工業(yè)3元/平方米每年。 土地等級(jí)四級(jí)適用鎮(zhèn)街：寮步、橋頭、沙田、橫瀝、茶山、高埗、萬(wàn)江、麻涌、石龍，稅額標(biāo)準(zhǔn)：非工業(yè)4元/平方米每年，工業(yè)2元/平方米每年。 土地等級(jí)五級(jí)適用鎮(zhèn)街：東坑、道滘、中堂、石排、洪梅、企石、望牛墩、謝崗，稅額標(biāo)準(zhǔn)：非工業(yè)2元/平方米每年，工業(yè)1元/平方米每年。 5.印花稅 印花稅稅率為千分之一。 因房屋出租的交易業(yè)務(wù)納稅申報(bào)是需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行的，為此，有關(guān)稅費(fèi)應(yīng)以來(lái)信人提供的具體辦稅資料并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)核實(shí)后計(jì)算為準(zhǔn)。 三、個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā) 票或?qū)Ｓ冒l(fā)票。自2021年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。 上述回復(fù)僅供參考。感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！
——廣東省稅局回復(fù)2021-10-28 17:02