答：
1、城市維護建設(shè)稅的稅率是多少？有何特殊規(guī)定？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）的規(guī)定：“第四條?城市維護建設(shè)稅稅率如下：
?(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;
?(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;
?(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
前款所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。
……
第十一條?本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》同時廢止。”
二、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第26號）的規(guī)定：“四、城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。
行政區(qū)劃變更的，自變更完成當月起適用新行政區(qū)劃對應的城建稅稅率，納稅人在變更完成當月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。
……
八、本公告自2021年9月1日起施行。《廢止文件及條款清單》（附件）所列文件、條款同時廢止。
特此公告。”
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2、城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》(中華人民共和國主席令第五十一號)的規(guī)定：“第二條?城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。
城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。
第三條?對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。
……
第十一條?本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》同時廢止。”
二、根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》(財政部稅務總局公告2021年第28號)的規(guī)定：“
一、城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計稅依據(jù)。
依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應當繳納的兩稅稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。
直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。
……
三、本公告自2021年9月1日起施行。”
三、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第26號）的規(guī)定：“一、城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅（以下稱兩稅）稅額為計稅依據(jù)。
依法實際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（以下簡稱留抵退稅額）后的金額。
依法實際繳納的消費稅稅額，是指納稅人依照消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的消費稅稅額，扣除直接減免的消費稅稅額后的金額。
應當繳納的兩稅稅額，不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。
納稅人自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。
留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。
二、對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。
三、對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應在稅務機關(guān)核準免抵稅額的下一個納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報繳納。
……
八、本公告自2021年9月1日起施行。《廢止文件及條款清單》（附件）所列文件、條款同時廢止。
特此公告。”
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3、城市維護建設(shè)稅的納稅地點是如何規(guī)定的？
答：一根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第26號)的規(guī)定：“五、城建稅的納稅義務發(fā)生時間與兩稅的納稅義務發(fā)生時間一致，分別與兩稅同時繳納。同時繳納是指在繳納兩稅時，應當在兩稅同一繳納地點、同一繳納期限內(nèi)，一并繳納對應的城建稅。
采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預繳、補繳等方式繳納兩稅的，應當同時繳納城建稅。
前款所述代扣代繳，不含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。
……
八、本公告自2021年9月1日起施行。《廢止文件及條款清單》(附件)所列文件、條
特此公告。”
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——來自深圳地區(qū)的咨詢2021-09-09 17:09:01