問： 我司是一家生產(chǎn)企業(yè)，為了綜合利用廠區(qū)資源，近期在廠區(qū)內(nèi)進(jìn)行土地平整。平整廠區(qū)有些礦產(chǎn)資源，如石料等。當(dāng)?shù)劓?zhèn)政府將這些資源以拍賣的方式，將這些資源的銷售權(quán)賣給我司進(jìn)行經(jīng)營。開具廣東省財(cái)政專用收據(jù)給我司。請問，鎮(zhèn)政府作為行政單位，將我司平整廠區(qū)對除自用外對外銷售的部分資源的經(jīng)營權(quán)拍賣給我司，是否要繳交資源稅和增值稅和企業(yè)所得稅。我司將部分用于對外銷售，所得對應(yīng)的部分，可否以鎮(zhèn)政府開具的財(cái)政收據(jù)對應(yīng)扣除相應(yīng)銷售部分的企業(yè)所得稅？
答： 廣東省佛山市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)： ： 一、增值稅方面：(一)市場改造主體提供建筑物拆除、土地平整等服務(wù)，應(yīng)按建筑服務(wù)繳納增值稅。(二)市場改造主體為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，取得土地使用權(quán)并向政府部門支付土地價(jià)款，按國家稅務(wù)總局公告2016年第18號相關(guān)規(guī)定處理。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號第七條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。(三)市場改造主體將約定物業(yè)無償移交農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，屬于無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照視同銷售的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。 二、資源稅方面：根據(jù)資源稅法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅。條例所附《資源稅稅目稅率表》中所列部分稅目的征稅范圍限定如下：(一)原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。(二)天然氣，是指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣。(三)煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。(四)其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。(五)固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽，是指鹵水。 三、企業(yè)所得稅方面：(一)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，市場改造主體完成場地圍蔽、建筑物拆除、平整土地等工程取得的各項(xiàng)收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額，與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)從事上述勞務(wù)持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(二)根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號規(guī)定，對無償移交行為視同銷售，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額，并按第三十一條規(guī)定，確認(rèn)換入該項(xiàng)土地使用權(quán)的計(jì)稅成本。 四、由于情形的特殊性，建議納稅人帶備相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以其審核結(jié)果為準(zhǔn)。 以上答復(fù)僅供參考，一切以現(xiàn)行稅法及稅收政策的具體規(guī)定為準(zhǔn)。
——廣東省稅局回復(fù)2021-07-26 17:31