問： 關于國家稅務總局公告[2017]40號中所指外聘研發人員的勞務費問題，我司想咨詢貴局以下情況是否屬于加計扣除——“外聘研發人員的勞務費”還是加計扣除——“委托研發——委托境內機構或個人進行研發活動所發生的費用”？我司將某項研發活動中的一部份以人力外包的形式聘請另外科技公司輔助開發，該外聘研發人員中，有一部分的開發人員在我們公司駐場，按照我司人員管理要求打卡上班，另一部分開發人員是沒有來我司駐場的。但是合同最終的金額是按照參與的人員按照每人每天計費，計費單價包含參與人員的工資薪金和科技公司的服務費（注：參與人員每天和每周均需要提交工作進度表）。另：如果與我司簽訂協議的科技公司沒有勞務派遣資質（經營范圍不含勞務派遣），是否會對“外聘研發人員的勞務費”的判斷產生影響。
答： 您好，您所提交的納稅（費）咨詢問題已收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）規定：“(一)直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發工作的人員;輔助人員是指參與研究開發活動的技工。外聘研發人員是指與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。接受勞務派遣的企業按照協議(合同)約定支付給勞務派遣企業，且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發人員的勞務費用。”外聘研發人員是指與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議(合同)和臨時聘用的相關人員，若不符合上述規定的勞務費用不得加計扣除。上述回復僅供參考，感謝您對本網站的支持！
——廣東省稅局回復2021-06-29 15:27