現(xiàn)將廣東省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(粵地稅發(fā)[2003]22號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我局《印發(fā)〈廣州市區(qū)建筑業(yè)地方稅收征管若干規(guī)定〉的通知》(穗地稅發(fā)

[2000]46號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“46號(hào)文”)和《關(guān)于貫徹〈廣州區(qū)建筑業(yè)地方稅收征管若干規(guī)定〉的補(bǔ)充通知》(穗地稅發(fā)[2000]108號(hào)以下簡(jiǎn)稱“108號(hào)文”)的有關(guān)規(guī)定，補(bǔ)充意見如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、關(guān)于政策的適用范圍問題

(一)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)，以下簡(jiǎn)稱國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文)的有關(guān)規(guī)定，僅適用于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人。

(二)國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文所稱的“從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人”，是指納稅人的年自產(chǎn)貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年自產(chǎn)貨物銷售額超過50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%的單位和個(gè)人。

(三)納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)時(shí)征收增值稅的自產(chǎn)貨物，僅限于國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文第三點(diǎn)中所列舉的貨物；在提供建筑業(yè)勞務(wù)中耗用未經(jīng)列舉的自產(chǎn)貨物或雖經(jīng)列舉但屬于外購(gòu)的貨物(不含設(shè)備)價(jià)值，在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，不得在建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額中扣減。

二、關(guān)于計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的問題

(一)對(duì)符合國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文中關(guān)于征收營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)條件的納稅人，能夠同時(shí)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局出具的

關(guān)于納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明(以下簡(jiǎn)稱“從事貨物生產(chǎn)證明”)以及該項(xiàng)自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售商品發(fā)票或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票的，其建筑業(yè)勞務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為所取得的工程價(jià)款減去自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款和付給分(轉(zhuǎn))包人的價(jià)款后的余額；

(二)對(duì)符合國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文中關(guān)于征收營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)條件的納稅人，當(dāng)不能同時(shí)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”及該項(xiàng)自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售商品發(fā)票或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票的，其建筑業(yè)勞務(wù)(設(shè)備安裝工程除外)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為所取得的工程價(jià)款減去付給分(轉(zhuǎn))包人的價(jià)款后的余額。

(三)對(duì)符合國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文中關(guān)于征收營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)條件的納稅人或其他建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅人，承接設(shè)備安裝工程時(shí)，雖未能提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家科務(wù)局出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”，但能提供自產(chǎn)設(shè)備的銷售商品發(fā)票或外購(gòu)設(shè)備的銷售商品發(fā)票，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為其取得的工程價(jià)款減去設(shè)備價(jià)值后的余額。

［注：在我省地稅局沒有列舉設(shè)備項(xiàng)目名單之前，我市暫按照建設(shè)部有關(guān)常用設(shè)備與材料的區(qū)分列舉的規(guī)定執(zhí)行(詳見附件1

《建設(shè)部有關(guān)常用設(shè)備與材料的區(qū)分列舉名單》)］。(四)營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人或地稅征收機(jī)關(guān)委托的營(yíng)業(yè)稅代征人在代扣代繳、代征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，分別根據(jù)上述(一)、(二)、(三)款的

規(guī)定確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。(五)地稅征收機(jī)關(guān)為納稅人開具《廣東省廣州市通用發(fā)票》時(shí)，分別根據(jù)上述(一)、(二)、(三)款的規(guī)定確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。三、關(guān)于納稅申報(bào)問題

納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料，作為《廣州市(區(qū))地方稅費(fèi)綜合申報(bào)表》［SB011(2011年版)］的附件：(一)縣以上主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)的證明”的原件及復(fù)印件(經(jīng)主管地稅征收管理分局審核后退回原件)；(二)《銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)附表》(詳見附件2)；(三)自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售商品發(fā)票或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票的(均為“顧客報(bào)帳”聯(lián))原件。

四、關(guān)于多繳營(yíng)業(yè)稅的處理問題

從2002年9月1日起，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文規(guī)定計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的納稅人，其自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納增值稅而交納了營(yíng)業(yè)稅的，按照以下的要求辦理：

(一)納稅人自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)被代扣代繳或被代收代繳了營(yíng)業(yè)稅的，由扣繳義務(wù)人(總承包人)或代征人在建安工程項(xiàng)目所在地的地稅征收機(jī)關(guān)辦理退庫(kù)手續(xù)時(shí)，要求提供以下資料：

1.納稅人其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局出具的“從事貨物生產(chǎn)的證明”原件；

2.納稅人銷售商品發(fā)票(顧額報(bào)帳聯(lián))或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票(顧客報(bào)帳聯(lián))原件；

3.納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；

4.《廣州市財(cái)政收入退庫(kù)申請(qǐng)表》及退稅申請(qǐng)報(bào)告；

5.《中華人民共和國(guó)代扣代收稅款憑證》或《中華人民共和國(guó)稅收通用完稅證》；

6.已貼印花稅票的工程合同原件、復(fù)印件(地稅機(jī)關(guān)核對(duì)無(wú)誤后退回原件，未按規(guī)定交納印花稅的按有關(guān)稅收法規(guī)作出處理)。

7.如屬跨區(qū)涉稅項(xiàng)目的要提供《跨區(qū)涉稅項(xiàng)目登記(變更表)》；

8.外地來穗施工企業(yè)(以“46號(hào)文”第三條第二款的規(guī)定劃分)要提供《固定工商戶外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單》；

9.主管地稅征收機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。(二)納稅人的自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)已自行申報(bào)交納了營(yíng)業(yè)稅的，可抵繳當(dāng)期的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；如需退稅的，納稅人按照

上述第四點(diǎn)之(一)規(guī)定的要求，提供1-9項(xiàng)的資料，在建安工程項(xiàng)目所在地的地稅征收機(jī)關(guān)辦理退庫(kù)手續(xù)。五、關(guān)于建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)票使用的問題

納稅人(包括國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文特指的納稅人和其他建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人)提供建筑勞務(wù)而取得建筑安裝工程款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的征管規(guī)定使用地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，填開發(fā)票的金額為其不扣除自產(chǎn)貨物價(jià)值、增值稅勞務(wù)額以及外購(gòu)設(shè)備價(jià)值的建筑安裝工程款；計(jì)稅營(yíng)業(yè)額根據(jù)上述第二點(diǎn)“關(guān)于計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的問題”的規(guī)定確定。

附件：1.建設(shè)部有關(guān)常用設(shè)備與材料的區(qū)分列舉名單

2.銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅申報(bào)附表（略）

3.粵地稅發(fā)[2003]22號(hào)

4.國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)

廣州市地方稅務(wù)局

附件1:

建設(shè)部有關(guān)常用設(shè)備與材料的區(qū)分列舉名單

一、通用機(jī)械(一)各種金屬切削機(jī)床、鍛壓機(jī)械、鑄造機(jī)械、各種起重機(jī)、輸送機(jī)、各種電梯、風(fēng)機(jī)、泵、壓縮機(jī)、煤氣發(fā)生爐等及其全

套附屬零部件，均為設(shè)備。(二)設(shè)備本體以外的各種行車軌道、滑觸線、電梯的滑軌等為材料。二、專業(yè)設(shè)備

(一)制造廠制作成型的各種容器、反應(yīng)器、熱交換器、塔器、電解槽等均為設(shè)備。各種工藝設(shè)備的一次性填充物料，如各種瓷環(huán)、鋼環(huán)、塑料環(huán)、鋼球等；各種化學(xué)藥品(如樹脂、珠光砂、觸媒、干燥劑、催化劑等)均視為設(shè)備的組成部分。

(二)制造廠以散件或分段分片供貨的塔、器、罐等，在現(xiàn)場(chǎng)拼接、組接、焊裝、安裝內(nèi)件或改制時(shí)所消耗的物體均為材料。三、熱力設(shè)備(一)成套或散裝到貨的鍋爐及其附屬設(shè)備、汽輪發(fā)電機(jī)及其附屬設(shè)備等均為設(shè)備；熱力系統(tǒng)的除氧器水箱和疏水箱，工業(yè)水

系統(tǒng)的工業(yè)水箱，油冷卻系統(tǒng)的油箱；酸堿系統(tǒng)的酸堿儲(chǔ)存槽等為設(shè)備。(二)循環(huán)水系統(tǒng)的旋轉(zhuǎn)濾網(wǎng)視為設(shè)備，鋼板閘門及攔污柵為材料；啟閉裝置的啟閉機(jī)視為設(shè)備，啟閉架為材料；隨鍋爐爐墻

砌筑時(shí)埋置的鑄鐵塊、看火孔、窺視孔、人孔等各種成品預(yù)埋件、掛鉤等均為材料。三、控置裝置及儀表

(一)成套供應(yīng)的盤、箱、柜、屏(包括保溫箱和已經(jīng)安裝就位的儀表、元件等)及隨主機(jī)配套供應(yīng)的儀表均為設(shè)備。計(jì)算機(jī)、空調(diào)機(jī)、工業(yè)電視、檢測(cè)控制裝置、機(jī)械量分析顯示儀表、基地式儀表、單元組合儀表、變送器、傳送器及調(diào)節(jié)閥、壓力、溫度、流量、差壓、物位儀表等均為設(shè)備。

(二)隨管、線同時(shí)組合安裝的一次部件、元件、配件等均為材料。五、通信

市內(nèi)、長(zhǎng)途電話交換機(jī)、程控電話交換機(jī)，微波、載波通信設(shè)備，電報(bào)和傳真設(shè)備，中、短波通信設(shè)備及中短波電視大饋線裝置，移動(dòng)通信設(shè)備，衛(wèi)星地球站設(shè)備，通訊電源設(shè)備，光纖通信數(shù)字設(shè)備，郵政機(jī)械設(shè)備等各種生產(chǎn)及配套設(shè)備和隨機(jī)附件均為設(shè)備。

六、電氣(一)各種電力生器變壓器、互感器、調(diào)壓器、感應(yīng)移相器、電抗器、高壓斷路器、高壓溶斷器、穩(wěn)壓器、電源調(diào)整器、高壓

隔離開關(guān)、裝置式空氣開關(guān)、電力電容器、蓄電池；磁力啟動(dòng)器、交直流報(bào)警器、成套供應(yīng)的箱、盤、柜、屏及其隨設(shè)備帶來的母線和支持瓷瓶均為設(shè)備。

(二)各種電纜、電線、母線、管材、型鋼、橋架、梯架、槽盒、立柱、托臂、燈具及其開關(guān)；插座、按鈕等均為材料。P型開關(guān)、保險(xiǎn)器、桿上避雷器、各種避雷針、各種電扇、鐵殼開關(guān)、電鈴、照明配電箱等小型電器、各種絕緣子、金具電線桿、鐵塔、各種支架等金屬構(gòu)件均為材料。

七、通風(fēng)(一)空氣加熱器、冷卻器、各類風(fēng)機(jī)、除塵設(shè)備、各種空調(diào)機(jī)。風(fēng)盆等、過濾器、凈化工作臺(tái)、風(fēng)淋室等均為設(shè)備。(二)各種風(fēng)管及其附件和各種調(diào)節(jié)閥。風(fēng)口、風(fēng)帽、消聲器、過濾器及其他部件、構(gòu)件等均為材料。

八、管道(一)各種管道、閥門、管件、配件及金屬結(jié)構(gòu)等均為材料。

(二)各種栓類，低壓器具，衛(wèi)生器具，供曖器具、燃?xì)夤艿篮透郊染鶠椴牧稀＞拧t窯和砌筑

(一)各種安置在爐窯中的成品爐管、電機(jī)、鼓風(fēng)機(jī)和爐容傳動(dòng)、提升裝置等均為設(shè)備；屬于爐窯本體的金屬鑄件、鍛件、加工件及測(cè)溫裝置、計(jì)器儀表、消煙、回收、降塵裝置等，均為設(shè)備；隨爐供應(yīng)已安裝就位的金具、耐火材料、爐體金屬埋件等均為設(shè)備。

(二)現(xiàn)場(chǎng)砌筑用的耐火、耐酸、搗打料、絕熱纖維、天然白泡石、玄武巖、金具、爐門及窺視孔、預(yù)埋件、填料等均為材料。

附件3：

轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知

2003年2月14日粵地稅發(fā)[2003]22號(hào)

各市地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，經(jīng)商廣東省國(guó)家稅務(wù)局同意，省局提出如下補(bǔ)充意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、文件所稱的“建筑工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款”，包括工程招投標(biāo)書或工程預(yù)決算書等合同附件中注明的建筑勞務(wù)價(jià)款。

二、自產(chǎn)貨物的范圍應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍執(zhí)行，各地不得擅自擴(kuò)大。

三、納稅人應(yīng)提供縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明，并同時(shí)提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件。

各地在執(zhí)行中遇到什么問題，請(qǐng)及時(shí)向省局反映。

廣東省地方稅務(wù)局

附件4:

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知

2002年9月11日國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題通告如下：

一、關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅劃分問題

納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同)方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入(不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入)征收營(yíng)業(yè)稅：

(一)必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)；(二)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。

凡不同時(shí)符合以下條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

以上所稱建筑業(yè)勞務(wù)收入，以簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款為準(zhǔn)。

納稅人通過簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，將建筑業(yè)務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個(gè)人的，對(duì)其銷售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅；同時(shí)，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個(gè)人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅。

二、關(guān)于扣繳分包人營(yíng)業(yè)稅問題

不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)務(wù)的單位和人個(gè)，還是僅銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人(以下簡(jiǎn)稱分包人)的營(yíng)業(yè)稅。

(一)如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款。

(二)除本條第一款規(guī)定以外的分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為分包額。

三、關(guān)于自產(chǎn)貨物范圍問題本通知所稱自產(chǎn)貨物是指：

(一)金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；(二)鋁合金門窗；

(三)玻璃幕墻；(四)機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；(五)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。四、關(guān)于納稅人問題

本通知中所稱納稅人是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人。

納稅人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人持有的證明按本通知的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

五、關(guān)于稅款調(diào)整及執(zhí)行時(shí)間問題

本通知自2002年9月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的不再做納稅調(diào)整，未按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的按本通知規(guī)定執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局