補(bǔ)充說明： 1、根據(jù)國稅函[2006]526號以及穗地稅發(fā)[2007]199號的有關(guān)規(guī)定，本文第三條停止執(zhí)行，改按國稅函[2006]526號的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 2、根據(jù)穗地稅發(fā)[2006]84號文第七條的規(guī)定，穗地稅發(fā)[2004]64號第十二條第二款停止執(zhí)行。 3、根據(jù)穗地稅發(fā)[2007]245號文的規(guī)定，本文第三點(diǎn)的離退休人員、第四點(diǎn)、以及第十二點(diǎn)的第二款失效。 4、根據(jù)廣州市地方稅務(wù)局2012年第3號公告的規(guī)定，穗地稅發(fā)[2004]64號文件的第一條中“對單位發(fā)給個人通訊補(bǔ)貼收入的公務(wù)費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)……”（藍(lán)色字體）、第十一條、第十二條第一款、第十三條第一款、第十四條廢止。 5、根據(jù)廣州市地方稅務(wù)局公告2014年第11號規(guī)定，穗地稅發(fā)[2004]64號第十六條作廢；第六條修改為“符合《財政部外交部關(guān)于印發(fā)〈因公臨時出國經(jīng)費(fèi)管理辦法〉的通知》（財行〔2013〕516號）的規(guī)定”。 6、根據(jù)廣州市地方稅務(wù)局公告2015年第19號的規(guī)定， 穗地稅發(fā)[2006]84號第八條廢止。 7、根據(jù)2018年7月5日《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于公布稅費(fèi)規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》（國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局公告2018年第2號）規(guī)定，本文第十條第三款、第十三條第二款刪除。8、根據(jù)《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于公布稅費(fèi)規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》（國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局公告2018年第8號）規(guī)定，本文第七條廢止，藍(lán)色部分為失效內(nèi)容。9、根據(jù)2020年4月8日《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于公布稅務(wù)規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》（國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局公告2020年第1號）規(guī)定，本文第十條部分條款廢止，詳細(xì)修改內(nèi)容見附件。

局屬各單位：
　　為規(guī)范和完善個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題明確如下：
　　一、關(guān)于單位發(fā)給員工的各種通信卡等征稅問題
　　對單位發(fā)給員工的羊城通卡、有價（儲值）通信卡等，由員工擁有支配使用權(quán)的，應(yīng)將單位每次的充值金額或通信卡的面額并入員工當(dāng)月的工資薪金收入，按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。對單位發(fā)給個人通訊補(bǔ)貼收入的公務(wù)費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，除另有規(guī)定外，仍按我局《轉(zhuǎn)發(fā)廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（穗地稅發(fā)〔2002〕49號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。　　

    二、關(guān)于離、退休人員取得單位發(fā)給的各種補(bǔ)貼、節(jié)日費(fèi)等征稅問題
　　對離、退休人員取得單位發(fā)給的除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)以外的各種補(bǔ)貼、節(jié)日費(fèi)等，按工資薪金所得，單獨(dú)計算征收個人所得稅。
　　三、關(guān)于單位向聘用人員（包括聘用離、退休人員）支付酬金適用的個人所得稅應(yīng)稅項目問題
　　單位向聘用人員（包括聘用離、退休人員）支付的酬金，凡同時符合以下兩個條件的，按“工資薪金所得”項目納稅，否則，按“勞務(wù)報酬所得”項目納稅：
　　（一）雇傭雙方簽定了勞動合同（離、退休人員簽定協(xié)議）；
　　（二）證明當(dāng)年度連續(xù)在本單位工作3個月以上的（含3個月）完整考勤記錄。
　　四、關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者實行年薪制的計稅問題
　　經(jīng)區(qū)（縣）級以上人民政府及其部委辦、集團(tuán)公司、總公司批準(zhǔn)實行年薪制的企業(yè)，其企業(yè)經(jīng)營者（包括董事長、正副總經(jīng)理、各職能總師等企業(yè)高層管理班子成員）取得的工資薪金所得應(yīng)納的個人所得稅，可以實行按年計算，分月預(yù)繳的方式計繳。
　　前款所稱年薪制，是指企業(yè)經(jīng)營者平時按規(guī)定領(lǐng)取基本收入，年度結(jié)束后根據(jù)其經(jīng)營業(yè)績的考核結(jié)果再確定其效益收入的工資形式。企業(yè)應(yīng)能提供年薪制方案以備檢查。
　　五、關(guān)于學(xué)校向?qū)W習(xí)成績優(yōu)異的學(xué)生發(fā)放獎學(xué)金的征免稅問題
　　對學(xué)校向?qū)W習(xí)成績優(yōu)異的學(xué)生發(fā)放的獎學(xué)金，在國家稅務(wù)總局未有明確規(guī)定之前，暫不計征個人所得稅。
　　六、關(guān)于臨時出國人員取得伙食費(fèi)、公雜費(fèi)的征免稅問題
　　對臨時出國人員取得所在單位發(fā)給的伙食費(fèi)、公雜費(fèi)，符合《財政部外交部關(guān)于印發(fā)〈臨時出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法〉的通知》（財行〔2001〕73號）的規(guī)定，符合《財政部外交部關(guān)于印發(fā)〈因公臨時出國經(jīng)費(fèi)管理辦法〉的通知》（財行〔2013〕516號）的規(guī)定不予征收個人所得稅。
　　七、關(guān)于個人取得購房違約金征免稅問題
　　對個人購買商品房，因銷售方違約而從銷售方取得的違約金收入，在國家稅務(wù)總局未有明確規(guī)定之前，暫不征收個人所得稅。
　　八、關(guān)于高等院校發(fā)放給高層次人才的安家費(fèi)征免稅問題
　　對高等院校為引進(jìn)高層次人才（包括院士、博士后、博士和副教授以上的專家）而發(fā)放的一次性安家費(fèi)，凡不超過5萬元的，暫不予征收個人所得稅；超過5萬元的，其超出部分可按簽約期限（不滿10年的按實際年限計算，超過10年的按10年計算）進(jìn)行平均分?jǐn)傆嬎恪?/font>
　　一次性取得安家費(fèi)總收入應(yīng)繳個人所得稅的計算公式和步驟如下：
　　第一步：本月工資薪金所得應(yīng)繳個人所得稅＝（本月工資薪金收入－費(fèi)用扣除額－繳納的基本社會保險費(fèi)和住房公積金）×適用稅率－速算扣除數(shù)
　　第二步：本月工資薪金收入與一次性安家費(fèi)總收入合計應(yīng)繳個人所得稅＝［本月工資薪金收入＋（一次性安家費(fèi)總收入-5萬元）÷簽約工作年限÷12月－費(fèi)用扣除額－繳納的基本社會保險費(fèi)和住房公積金］×適用稅率－速算扣除數(shù)
　　第三步：一次性取得安家費(fèi)總收入應(yīng)繳個人所得稅＝（本月工資薪金收入與一次性安家費(fèi)總收入合計應(yīng)繳個人所得稅－本月工資薪金所得應(yīng)繳個人所得稅）×簽約工作年限×12月
　　第四步：本月實際應(yīng)繳個人所得稅＝本月工資薪金所得應(yīng)交個人所得稅＋取得一次性安家費(fèi)總收入應(yīng)繳個人所得稅
　　注：上式簽約工作年限≤10
　　對于分筆支取安家費(fèi)收入的，計算公式如下：
　　每次取得安家費(fèi)應(yīng)繳個人所得稅=按一次性取得安家費(fèi)總收入計算的應(yīng)繳個人所得稅×每次支取安家費(fèi)/安家費(fèi)總收入
　　九、關(guān)于個人取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入扣除有關(guān)稅、費(fèi)的次序問題
　　除另有規(guī)定外，對個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人按“財產(chǎn)租賃所得”項目計征個人所得稅。具體扣除有關(guān)稅、費(fèi)的次序如下：
　　（一）財產(chǎn)轉(zhuǎn)租過程中繳納的稅金及教育費(fèi)附加；
　　（二）財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人支付給上一環(huán)節(jié)出租人的租金；
　　（三）按租賃合同由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人負(fù)擔(dān)并能提供有效準(zhǔn)確憑證，證明該轉(zhuǎn)租財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)用（以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下次繼續(xù)扣除直至扣完為止）；
　　（四）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
　　十、關(guān)于施工企業(yè)征收個人所得稅問題
　　（一）凡我市施工企業(yè)外出施工被施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收了個人所得稅的，則施工期內(nèi)直接參與外出施工、管理的人員取得的工資薪金收入或勞務(wù)報酬收入均可視同已完稅，這部分人員在機(jī)構(gòu)所在地不再繳納個人所得稅，其在外出施工地繳納的個人所得稅額對比我市規(guī)定，多繳的稅款不退，少繳稅款的不補(bǔ)。施工企業(yè)應(yīng)要正確核算，準(zhǔn)確劃分外出和非外出施工、管理人員，并提供足夠資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
　　（二）對專營建安業(yè)務(wù)的施工企業(yè)和既從事建安業(yè)務(wù)又兼營其他經(jīng)營項目的施工企業(yè)，如帳冊不健全，難以查帳征收個人所得稅的，則對企業(yè)的全部員工按當(dāng)期營業(yè)收入總額依0.4％帶征“工資薪金所得”個人所得稅。
　　（三）工商注冊地在廣州市（含三區(qū)兩市）的施工企業(yè)發(fā)生跨區(qū)（市）從事建筑安裝工程作業(yè)的，施工企業(yè)按規(guī)定持有主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《固定工商戶外出經(jīng)營稅收管理證明單》，并在規(guī)定時間內(nèi)向工程所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記，已納入稅務(wù)管理的，允許其在機(jī)構(gòu)所在地繳納個人所得稅，否則，應(yīng)在工程所在地繳納個人所得稅。
　　十一、關(guān)于兼營貨物運(yùn)輸業(yè)戶征稅問題
　　對采用核定征收方式的兼營貨物運(yùn)輸業(yè)的個人所得稅納稅人，其從事貨物運(yùn)輸業(yè)取得的經(jīng)營收入，一律按3.3%帶征個人所得稅；其從事其他經(jīng)營項目取得的經(jīng)營收入，按廣州市地方稅務(wù)局《關(guān)于調(diào)整我市個體工商戶和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營戶個人所得稅帶征率的通知》(穗地稅發(fā)[1998]192號)規(guī)定的帶征率執(zhí)行。