廣州市國家稅務(wù)局直屬征收分局，各區(qū)、縣級(jí)市國家稅務(wù)局：

為規(guī)范企業(yè)所得稅征收管理，幫助納稅人正確、及時(shí)、規(guī)范地進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[1996]197號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]182號(hào)），以及廣東省國家稅務(wù)局《關(guān)于對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳試行查賬報(bào)告制度的暫行辦法》（粵國稅函[1997]087號(hào)）的有關(guān)精神，結(jié)合我局系統(tǒng)的工作實(shí)際，現(xiàn)將開展企業(yè)所得稅匯算清繳工作實(shí)行附送中介機(jī)構(gòu)查賬報(bào)告制度的有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、由廣州市國家稅務(wù)局各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅征收管理并實(shí)行查賬征收方式的納稅人，在年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的同時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報(bào)告。

二、本通知所稱的中介機(jī)構(gòu)是指經(jīng)廣州市國家稅務(wù)局向社會(huì)通告認(rèn)可的稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

三、中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)人員要嚴(yán)格按照《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(試行)》(國稅發(fā)[1999]193號(hào))  和《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)[2001]117號(hào)）的規(guī)定，依照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范，遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，在既維護(hù)國家稅收的嚴(yán)肅性，又保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益的前提下，切實(shí)做好查賬報(bào)告工作。對(duì)故意出具虛假查賬報(bào)告造成嚴(yán)重偷逃稅款的，將按照《稅務(wù)代理試行辦法》和相關(guān)行業(yè)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

四、中介機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員應(yīng)對(duì)納稅人提供的情況、數(shù)據(jù)、資料、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）的合法性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查，對(duì)需要作稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目的原因、依據(jù)、金額等逐一進(jìn)行列示并作出具體說明，同時(shí)應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常情況作完整披露。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行審核時(shí)，可查閱該事項(xiàng)的工作底稿。稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該事項(xiàng)的工作底稿必須完整、規(guī)范、清晰、準(zhǔn)確地記錄實(shí)施工作的過程和結(jié)果。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具查賬報(bào)告的質(zhì)量情況建立抽查制度，對(duì)經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重違規(guī)行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提請(qǐng)有關(guān)部門對(duì)其進(jìn)行處理，并取消其下一年度出具企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報(bào)告的資格。如中介機(jī)構(gòu)違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰。

七、廣州市國家稅務(wù)局將根據(jù)本通知的要求，另行制定有關(guān)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)評(píng)審的辦法，對(duì)合法、規(guī)范的中介機(jī)構(gòu)予以認(rèn)可。

八、企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報(bào)告應(yīng)附《企業(yè)所得稅年度納稅審核表》（表格具體格式附后）。

九、本通知的規(guī)定從2002年度起執(zhí)行，此前的規(guī)定如與本通知有抵觸，以本通知的規(guī)定為準(zhǔn)。

附件：企業(yè)所得稅年度納稅審核表（1）、（2）、（3）

二○○三年一月十六日