為了加強(qiáng)對(duì)固定工商戶外出經(jīng)營(yíng)的地方稅收征管，防止稅源流失，維護(hù)稅收秩序，根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第十六條和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅務(wù)文書式樣的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕109號(hào))規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本規(guī)程。
固定工商戶外出經(jīng)營(yíng)，系指持有營(yíng)業(yè)執(zhí)照(含法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，下同)的納稅人臨時(shí)到營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)地址(住所)所在地以外的縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。例如，廣州市區(qū)內(nèi)的納稅人臨時(shí)到中國(guó)境內(nèi)的任一縣(市，含廣州市屬四個(gè)縣級(jí)市)經(jīng)營(yíng)，(或廣州市區(qū)以外的任一縣(市，含廣州市屬四個(gè)縣級(jí)市)的納稅人臨時(shí)到廣州市區(qū)經(jīng)營(yíng)，均屬“固定工商戶外出經(jīng)營(yíng)”。
一、納稅人外出經(jīng)營(yíng)前應(yīng)辦的手續(xù)
(一)納稅人外出經(jīng)營(yíng)前，必須向原地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下資料，供稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)核：
1、《領(lǐng)取〈固定工商戶外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單〉申請(qǐng)表》第一聯(lián)(本表一式二聯(lián)，第二聯(lián)納稅人自存；該表的空白表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，式樣附后)、有關(guān)外出經(jīng)營(yíng)批準(zhǔn)文書和與所到營(yíng)業(yè)地開(kāi)展業(yè)務(wù)的合同書，如屬非商品經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的合同書；如屬?gòu)氖陆ㄖ惭b的，還要另附有關(guān)承建主體工程項(xiàng)目、施工地點(diǎn)、建設(shè)單位名稱、工程概算總金額和施工期限等內(nèi)容的書面報(bào)告及有關(guān)部門批準(zhǔn)外出施工文件。
2、稅務(wù)登記證(副本)。
上述資料經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)核認(rèn)可，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)即行向納稅人填發(fā)《固定工商戶外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單》(以下簡(jiǎn)稱《證明單，式樣附后)。納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《證明單》后于《證明單》規(guī)定的“有效日期”內(nèi)從事外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(二)《證明單》填寫和使用規(guī)范：
1、本《證明單》編上“地稅字號(hào)”填制一式三聯(lián)。第一聯(lián)為填發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)存根；第二聯(lián)、第三聯(lián)由外出經(jīng)營(yíng)的持單人交所到營(yíng)業(yè)地主營(yíng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。
2、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)給外出經(jīng)營(yíng)納稅人填發(fā)的《證明單》應(yīng)以“一地一證，一次一證(外出承包建筑一項(xiàng)工程一證)的原則辦
理；《證明單》的“有效日期”，由填發(fā)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審定填寫。“有效日期”一般不跨年，最長(zhǎng)期限不超12個(gè)月。如需延期應(yīng)按上述程序重新申請(qǐng)。
3、《證明單》的內(nèi)容資料錄入電腦存檔。?
4、對(duì)不屬由廣州市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收所得稅的外出經(jīng)營(yíng)業(yè)戶，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該發(fā)沒(méi)有“代外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得稅申報(bào)表”字樣的《證明單》。
二、對(duì)外縣(市)的固定工商戶到本市從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理。
(一)納稅人在所到營(yíng)業(yè)地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)前，必須先向所到營(yíng)業(yè)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)(所到營(yíng)業(yè)地是廣州市區(qū)內(nèi)的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為屬地的區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān))遞交稅務(wù)登記證(副本)及《證明單》的第二、第三聯(lián)和有關(guān)外出經(jīng)營(yíng)批準(zhǔn)文書、與所到營(yíng)業(yè)地開(kāi)展業(yè)務(wù)的合同書(如屬非商品經(jīng)營(yíng)的或從事建筑安裝的，均應(yīng)比照上述第一點(diǎn)(一)中第1小點(diǎn)有關(guān)規(guī)定向所到營(yíng)業(yè)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交有關(guān)資料、文書)辦理報(bào)驗(yàn)手續(xù)。
(二)所到營(yíng)業(yè)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)接到《證明單》和本第二點(diǎn)(一)點(diǎn)規(guī)定的有關(guān)資料和文書后，要據(jù)其進(jìn)行核對(duì)，查實(shí)無(wú)誤后，留存《證明單》，予以登記，錄入電腦存檔。
(三)納稅人完備上述手續(xù)，經(jīng)所到營(yíng)業(yè)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，方可從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如需納稅人交“納稅(發(fā)票)保證金”的，按《證管法實(shí)施細(xì)則》和《發(fā)票管理辦法》規(guī)定辦理。
(四)納稅人在所到營(yíng)業(yè)地從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)按規(guī)定向所到營(yíng)業(yè)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；凡屬建筑安裝業(yè)務(wù)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不向納稅人供應(yīng)整本發(fā)票，納稅人可逐次到營(yíng)業(yè)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具。納稅人的繳納稅(費(fèi))款，應(yīng)按各稅種(費(fèi))的具體征收規(guī)定辦理。
(五)納稅人應(yīng)在“有效日期”內(nèi)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束日起五天內(nèi)及時(shí)向所到營(yíng)業(yè)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清發(fā)票、應(yīng)納稅(費(fèi))款；待納稅人辦完了全部有關(guān)手續(xù)，所到營(yíng)業(yè)地主管地方地主稅務(wù)機(jī)關(guān)即將“納稅保證金”如數(shù)退還，發(fā)給完稅證明，并在《證明單》第二聯(lián)簽具意見(jiàn)加蓋公章后交回納稅人，第三聯(lián)保留于所到營(yíng)業(yè)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)存查。納稅人自取得上述第二聯(lián)《證明單》之日起十天內(nèi)將上述完稅證明和《證明單》交填發(fā)《證明單》的原地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)。
三、我市的固定工商戶臨時(shí)到廣州地區(qū)以外的縣(市)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)遵守所到營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)具體稅收征管規(guī)定。四、對(duì)違反外出經(jīng)營(yíng)稅收管理規(guī)定的管理。
(一)外地固定工商戶未持《證明單》來(lái)我市及我市屬縣級(jí)市經(jīng)營(yíng)的稅收管理具體規(guī)定如下：
1、納稅人到我市及我市屬縣級(jí)市在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)前向所到營(yíng)業(yè)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)時(shí)，如未持有本規(guī)程第二點(diǎn)(一)中規(guī)定的有關(guān)資料的，納稅人可在提供“納稅保證金”(相當(dāng)于對(duì)該納稅人視同“無(wú)證經(jīng)營(yíng)”者稅負(fù)一至三倍內(nèi)額)后，于限期內(nèi)補(bǔ)辦上述有關(guān)《證明單》、資料，同時(shí)此種情況又經(jīng)所到營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人原地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)了解得到證實(shí)，則不按如下第
3點(diǎn)處理，扣除應(yīng)納稅額、滯納金、罰款后把“納稅保證金”的余額退還給納稅人。
2、納稅人到我市(含縣級(jí)市)未按規(guī)定辦理外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)手續(xù)擅自從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)所到營(yíng)業(yè)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，一律按如下第3點(diǎn)處理。
3、對(duì)前述未持有證明單位經(jīng)營(yíng)的，在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按本業(yè)稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)，還要按規(guī)定帶征所得稅。
4、未按規(guī)定申報(bào)外出經(jīng)營(yíng)部分應(yīng)交所得稅的，按《征管法》第三十九條規(guī)定處罰。
(二)電腦管理的配合：
1、自納稅人外出經(jīng)營(yíng)向所到營(yíng)業(yè)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)之月起，月份終了后超過(guò)10天未向所到營(yíng)業(yè)地主管地主稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的，電腦則于納稅人逾期的次日自動(dòng)打印出有關(guān)上述情況的提示性文書，以提示稅務(wù)經(jīng)辦人員及時(shí)向納稅人了解情況，處理稅務(wù)征管事宜。
2、納稅人在《證明單》的“有效日期”終了的7天內(nèi)未有到原營(yíng)業(yè)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外出經(jīng)營(yíng)注銷手續(xù)的，電腦則于“有效日期”終了的第8天打印出“(DJ047號(hào))《固定工商戶外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單》辦理注銷手續(xù)通知”以供催促納稅人在“有效日期”終了的15天內(nèi)辦完注銷手續(xù)；如納稅人一再拖延，電腦則于納稅人逾期的次日打印出“(JC028)稅務(wù)處理決定書”，以供作出追繳稅款和罰款處理。
本規(guī)程所述及的文書均由廣州市地方稅務(wù)局組織印制，然后下發(fā)各單位使用。五、本規(guī)程自一九九七年三月一日起執(zhí)行。
廣州市地方稅務(wù)局