現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息工作的通知》（稅總函〔2015〕327號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。省國(guó)稅局補(bǔ)充以下意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、完善境外稅收信息申報(bào)管理

　　做好企業(yè)境外涉稅信息申報(bào)管理，加強(qiáng)政策宣傳和納稅申報(bào)輔導(dǎo)，督促企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)）的規(guī)定履行相關(guān)涉稅信息申報(bào)義務(wù)，為企業(yè)納稅遵從提供指導(dǎo)和方便。

　　二、加強(qiáng)“走出去”企業(yè)信息收集

　　積極拓寬涉稅信息的采集渠道，加強(qiáng)內(nèi)外部涉稅信息的收集和利用。加大與工商、商務(wù)、外匯管理等部門的信息共享力度，建立信息共享工作流程。依托國(guó)地稅聯(lián)席會(huì)議制度和金稅三期工程，探索建立國(guó)地稅信息共享平臺(tái)，深化數(shù)據(jù)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)雙方信息的互通共享。

　　三、強(qiáng)化“走出去”企業(yè)數(shù)據(jù)管理

　　對(duì)涉及境外稅收和“走出去”企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)信息、征管質(zhì)量數(shù)據(jù)、第三方涉稅信息、企業(yè)財(cái)務(wù)信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、納稅申報(bào)等情報(bào)信息進(jìn)行采集、篩選、量化、歸集，并做好信息的加工、分析、共享、傳遞及交換等工作，建立境外稅收信息專門檔案。

　　四、開展“走出去”企業(yè)稅收分析

　　依托現(xiàn)有征管數(shù)據(jù)，進(jìn)一步拓展第三方數(shù)據(jù)，及時(shí)跟進(jìn)本地區(qū)企業(yè)投資“一帶一路”沿線國(guó)家情況，了解“走出去”企業(yè)的數(shù)量、投資額、投資分布特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)和納稅情況、分國(guó)別（地區(qū)）稅收風(fēng)險(xiǎn)情況等。從2015年起，各地市國(guó)稅局要每年編寫本地區(qū)“走出去”企業(yè)稅收分析年度報(bào)告，并于次年1月20日前上報(bào)省國(guó)稅局（國(guó)際稅務(wù)管理處）。

　　省國(guó)稅局聯(lián)系人：

　　莊 勃 020-38351310

　　陳依媛 020-38351319

　廣東省國(guó)家稅務(wù)局

 　　2015年7月13日

　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）要求，提高信息申報(bào)質(zhì)量，現(xiàn)就有關(guān)填報(bào)口徑及工作要求通知如下：

　　一、在《公告》實(shí)施前，企業(yè)已按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕114號(hào))的規(guī)定填報(bào)有關(guān)對(duì)外投資信息，且未發(fā)生變化的，在《公告》實(shí)施后可不再重復(fù)報(bào)送。

　　二、企業(yè)按照《公告》第二條第(二)款規(guī)定應(yīng)該報(bào)送的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表包括按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定需要編報(bào)的主表及相關(guān)附表，以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、審計(jì)報(bào)告等附屬資料。

　　三、《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》第六項(xiàng)受控外國(guó)企業(yè)利潤(rùn)分配項(xiàng)下有關(guān)欄目填表說(shuō)明如下：

　　（一）可分配利潤(rùn)總額欄按照受控外國(guó)企業(yè)當(dāng)年度獨(dú)立資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)期末余額與當(dāng)年實(shí)際分配數(shù)額之和填報(bào)。

　　（二）以前年度已視同分配額欄按照以前年度已視同分配金額扣除該視同分配金額的實(shí)際分配額后的余額填報(bào)。計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，填報(bào)零。

　　（三）本年度分配額超出以前年度已視同分配額的數(shù)額欄按照本年度分配額與以前年度已視同分配額之差填報(bào)。計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，填報(bào)零。

　　（四）各可抵免外國(guó)稅額欄按照前面一欄相應(yīng)利潤(rùn)額依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))》及有關(guān)文件規(guī)定計(jì)算的可抵免境外所得稅稅額填報(bào)。

　　四、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略要求做好稅收服務(wù)與管理工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕60號(hào)）的要求，做好信息填報(bào)輔導(dǎo)工作，為企業(yè)遵從提供方便。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)所得稅年度匯算清繳，注意將企業(yè)報(bào)告的境外投資和所得信息與企業(yè)所得稅年度申報(bào)信息銜接、比對(duì)，督促納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確履行申報(bào)義務(wù)。

國(guó)家稅務(wù)總局

   　　2015年6月18日