根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第42號(hào)），為保障我省改革試點(diǎn)平穩(wěn)過渡，現(xiàn)將有關(guān)稅收征管銜接問題通告如下：

一、關(guān)于發(fā)票使用問題

（一）自2012年11月1日（含，下同）起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人開始使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票。2012年10月15日起，試點(diǎn)納稅人可向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)國(guó)稅發(fā)票。除下述（二）、（三）規(guī)定的特殊情形外，試點(diǎn)納稅人使用地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票期限截止至2012年10月31日。結(jié)余的地稅發(fā)票，試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2012年11月30日前到地稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并注銷用票資格。

（二）對(duì)試點(diǎn)納稅人使用地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票，實(shí)行過渡期管理，過渡期從2012年11月1日起，至2013年6月30日止。過渡期內(nèi)，試點(diǎn)納稅人可繼續(xù)使用其結(jié)余的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票，但應(yīng)按照增值稅相關(guān)規(guī)定向國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅；結(jié)余的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票使用完畢后，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按規(guī)定使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票,并應(yīng)根據(jù)用票情況，向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制。過渡期結(jié)束后，試點(diǎn)納稅人結(jié)余的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票仍未使用完的，不得再行使用,并應(yīng)于2013年7月31日前到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。

（三）對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)（出租車卷式發(fā)票）中使用地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，凡仍需繼續(xù)使用地稅機(jī)關(guān)印制的統(tǒng)一發(fā)票的，使用的統(tǒng)一發(fā)票比照冠名發(fā)票實(shí)行過渡期管理,在2013年6月30日前可繼續(xù)使用。

（四）試點(diǎn)納稅人在2012年10月31日前提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)并已開具地稅發(fā)票，在2012年11月1日后發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開具國(guó)稅紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。對(duì)于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具國(guó)稅普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票。

（五）自2012年11月1日起，提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人需要代開發(fā)票的，應(yīng)向國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，地稅機(jī)關(guān)不再受理相關(guān)申請(qǐng)。

二、關(guān)于個(gè)體稅收征管問題

（一）試點(diǎn)前在國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅的試點(diǎn)納稅人，如在國(guó)、地稅均實(shí)行定期定額征收方式的，沿用定期定額征收方式，并由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)重新核定定額；如在國(guó)、地稅不統(tǒng)一實(shí)行定期定額征收方式的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)，重新確定征收方式，并通知納稅人執(zhí)行。

（二）試點(diǎn)前不在國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅的試點(diǎn)納稅人，如在地稅機(jī)關(guān)實(shí)行定期定額征收方式的，沿用定期定額征收方式，并將改征前由地稅機(jī)關(guān)核定的營(yíng)業(yè)額換算為不含稅營(yíng)業(yè)額，作為改征后的定額。

三、關(guān)于稅款繳納問題

（一）“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)按稅款所屬期的納稅期限繳納稅款，即試點(diǎn)納稅人自2012年11月1日起提供的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，在此之前提供的應(yīng)稅服務(wù)，仍應(yīng)按原規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

（二）“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在2012年10月31日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，2012年11月1日后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)報(bào)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后退還已繳納營(yíng)業(yè)稅。

（三）“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人2012年10月31日前欠繳的由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管的稅款及其滯納金、罰款，由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追繳，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助地稅機(jī)關(guān)追繳。

（四）“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人自行發(fā)現(xiàn)其2012年10月31日前提供的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款。涉及需要補(bǔ)開發(fā)票的，開具地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。

四、關(guān)于稅收優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡問題

為保證“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人原享受的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，試點(diǎn)納稅人根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）所附《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》，可繼續(xù)享受相應(yīng)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。已在地稅機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案，有效期在2012年10月31日以后的，應(yīng)于2012年10月31日前，到國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠備案手續(xù)。

五、關(guān)于委托代征稅款問題

試點(diǎn)前,地稅機(jī)關(guān)已委托國(guó)稅機(jī)關(guān)在給納稅人代開發(fā)票時(shí)為其代征城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加的地區(qū)，2012年11月1日以后，國(guó)稅機(jī)關(guān)在為試點(diǎn)納稅人按規(guī)定代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)按國(guó)地稅機(jī)關(guān)簽訂的委托代征協(xié)議代征有關(guān)稅費(fèi)。

                                廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局

                                      二〇一二年十月二十日