《廣東省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》已經(jīng)2011年12月8日省局局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。
特此公告。
二○一一年十二月二十一日
廣東省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法
（試行）
第一條 為保障和監(jiān)督各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行行政處罰職責(zé)，規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《廣東省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省地稅工作實(shí)際，制定本辦法。
第二條 全省各級(jí)地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和各級(jí)地方稅務(wù)局稽查局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“地稅機(jī)關(guān)”）依法行使行政處罰裁量權(quán)適用本辦法。
第三條 本辦法所稱(chēng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指地稅機(jī)關(guān)在依法享有的稅務(wù)行政處罰權(quán)限范圍內(nèi)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)管理相對(duì)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“當(dāng)事人”）違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度行政處罰進(jìn)行裁量的權(quán)限。
第四條 本辦法所指的稅務(wù)行政處罰種類(lèi)包括：
（一）警告；
（二）罰款；
（三）吊銷(xiāo)許可證；
（四）沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；
（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。
第五條 地稅機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循處罰法定、公正、公開(kāi)、合理原則。
行使行政處罰裁量權(quán)必須以事實(shí)為依據(jù)，與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度相當(dāng)。
第六條 地稅機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述、申辯，不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。
第七條 對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
同一個(gè)稅收違法行為違反兩個(gè)以上條款的，適用處罰較重的條款進(jìn)行處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。
第八條 地稅機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本辦法，按照《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》（見(jiàn)附件，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《裁量基準(zhǔn)》）執(zhí)行。
《裁量基準(zhǔn)》根據(jù)稅收違法行為的具體情節(jié)，將違法程度分為“較輕（或輕微）”、“一般”和“嚴(yán)重”三個(gè)檔次，并細(xì)化相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。
《裁量基準(zhǔn)》中發(fā)票違法行為既可按涉案發(fā)票份數(shù)也可按涉案金額處罰的，按照處罰孰重的原則適用相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。
第九條 當(dāng)事人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：
（一）違法事實(shí)不能成立的；
（二）不滿(mǎn)十四周歲的人有稅收違法行為的；
（三）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有稅收違法行為的；
（四）違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；
（五）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；
（六）其他依法不予行政處罰的。
第十條 當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從輕處罰：
（一）已滿(mǎn)十四周歲不滿(mǎn)十八周歲的人有稅收違法行為的；
（二）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；
（三）受他人脅迫、誘騙、教唆實(shí)施違法行為的；
（四）配合地稅機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
（五）其他依法從輕行政處罰的。
從輕處罰是指，根據(jù)稅收違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定的“較輕”檔次內(nèi)確定較低處罰。
第十一條 當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從重處罰：
（一）稅收違法行為惡劣，造成嚴(yán)重稅款流失的；
（二）在共同實(shí)施稅收違法行為中起主要作用的；
（三）五年內(nèi)兩次實(shí)施同一類(lèi)稅收違法行為且被地稅機(jī)關(guān)處罰又實(shí)施同一類(lèi)稅收違法行為的；
（四）阻撓地稅執(zhí)法人員查處其違法行為的；
（五）隱匿、銷(xiāo)毀稅收違法證據(jù)的；
（六）脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實(shí)施稅收違法行為的；
（七）對(duì)舉報(bào)人、證人實(shí)施打擊報(bào)復(fù)的；
（八）其他依法從重處罰的。
從重處罰是指，根據(jù)稅收違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，直接適用《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定的“嚴(yán)重”檔次并在該檔次內(nèi)確定較高處罰。
第十二條 違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，擬對(duì)個(gè)人（含個(gè)體工商戶(hù)）處以五十元以下，對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款的，可以適用簡(jiǎn)易程序。
第十三條 除本辦法第十二條規(guī)定情形以外，按照一般程序作出行政處罰決定。
按照一般程序作出行政處罰決定的，案件辦理人員應(yīng)當(dāng)提出稅務(wù)行政處罰意見(jiàn)，報(bào)行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。如根據(jù)本辦法第十五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)集體審議的，應(yīng)先經(jīng)集體審議再報(bào)行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)在行使行政處罰裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定書(shū)中說(shuō)明裁量理由。
第十四條 地稅機(jī)關(guān)作出吊銷(xiāo)許可證，或者對(duì)個(gè)人（含個(gè)體工商戶(hù)）處以二千元以上罰款決定，對(duì)法人或其他組織處以一萬(wàn)元以上罰款決定的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。
第十五條 有下列情形之一的，地稅機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體審議決定：
（一）案情復(fù)雜、爭(zhēng)議較大的；
（二）對(duì)違法行為給予較重行政處罰的；
（三）在本轄區(qū)內(nèi)有重大影響的；
（四）其他需要集體審議的。
第十六條 本辦法第十五條規(guī)定的集體審議，由實(shí)施行政處罰的地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人召集，有關(guān)部門(mén)參加。
集體審議意見(jiàn)由參與審議人員簽名確認(rèn)，并由實(shí)施行政處罰的地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。集體審議有不同意見(jiàn)的，應(yīng)一并記錄在案并簽名。
符合重大稅務(wù)案件審理?xiàng)l件的行政處罰案件，適用國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重大稅務(wù)案件審理有關(guān)規(guī)定。
第十七條 當(dāng)事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。
第十八條 法律法規(guī)規(guī)定按稅款倍數(shù)處罰的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當(dāng)為0.1倍的整數(shù)倍。
第十九條 法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)地稅機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第二十條 地稅機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，制作行政處罰文書(shū)，應(yīng)當(dāng)引用法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。
第二十一條 廣東省地方稅務(wù)局不定期發(fā)布典型案例，指導(dǎo)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。
第二十二條 縣級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)通過(guò)稅收?qǐng)?zhí)法檢查、執(zhí)法責(zé)任制考核、行政執(zhí)法案卷評(píng)查等工作方式，加強(qiáng)對(duì)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督檢查。
十五 違法行為調(diào)查終結(jié)后
數(shù)倍 第十為準(zhǔn)局行政處罰自由在實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《深圳市處罰自由第二十三條 本辦法（包括《裁量基準(zhǔn)》）所稱(chēng)的“以上”、“以下”均包括本數(shù)，特別注明的除外。
第二十四條 《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
第二十五條 各市地方稅務(wù)局可以在本辦法規(guī)定的《裁量基準(zhǔn)》內(nèi)，根據(jù)實(shí)際進(jìn)行細(xì)化，并報(bào)省局備案。有關(guān)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的處罰規(guī)定除外。
第二十六條 本辦法由廣東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十七條 本辦法自2012年1月1日起施行。
