廣州、各地級市國家稅務局：
　　為進一步加強稅收科學化、精細化管理，現就增值稅管理若干問題明確如下，請遵照執行。
　　一、關于個體經營者申請增值稅一般納稅人認定問題。年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個體經營者認定一般納稅人的審批機關為縣（區）級以上國稅機關。對年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個體經營者認定一般納稅人，其納稅人識別號編碼按照省局《關于印發〈廣東省國家稅務局納稅人識別號編碼規則〉的通知》（粵國稅辦函〔2006〕21號）的規定辦理。原使用的發票專用章編碼如與新的納稅識別號碼不符的則應更換，并按新的納稅識別號碼刻制使用。
　　二、關于取消增值稅專用發票存根聯后的相關業務管理問題。在國家稅務總局修訂《增值稅專用發票使用規定（試行）》前，對專用發票驗舊供新、發票核銷等相關業務，暫將所開具的專用發票打印成清單代替原發票存根聯處理。
　　三、關于外貿企業已報關出口貨物視同內銷征稅的進項稅額抵扣問題。《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發[2005]68號）規定，外貿企業自貨物報關出口之日起90日內未向主管稅務機關退稅部門申報出口退稅的貨物，須向主管稅務機關征稅部門進行申報并計提銷項稅額。但相應取得的進項稅額已超過90天是否予以抵扣沒有明確。《國家稅務總局關于增值稅專用發票有關問題的通知》（國稅發[2003]17號）關于“增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，并在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。”的規定不適用國稅發[2005]68號文的上述情形。退稅部門應將外貿企業已報關出口但在規定期限內未向退稅部門申報出口退稅貨物的信息及時傳遞給征稅部門，以加強對出口貨物的稅收管理。
　　四、關于委托進口企業取得“國標代碼”為代理進口單位納稅人識別號的海關進口增值稅專用繳款書問題。《國家稅務總局關于2006年一季度增值稅抵扣憑證有關數據情況的通報》（國稅函[2006]420號）已明確，因海關代征進口增值稅專用繳款書備注欄中無法準確打印實際抵扣方納稅人識別號，《國家稅務總局關于增值稅專用發票和其他抵扣憑證審核檢查有關問題的補充通知》（國稅發[2005]6號）第六條第（四）項暫不執行。
　　五、關于中港、中澳之間跨境運輸發票抵扣問題。按照運輸業務起運地征收營業稅的原則，起運地在中國大陸境內的中港、中澳之間的公路、海運運費，可憑取得的運輸發票上注明的運費金額計算抵扣進項稅額。
　　六、關于供電企業購進電度表進項稅額抵扣問題。廣東電網公司屬下供電企業購進的電度表不作為固定資產管理，其購進電度表取得的進項稅額可予以抵扣。省局《關于電力部門收取的電度表保證金征收增值稅問題的批復》（粵國稅函〔1999〕584號）停止執行。
 

                                                                                                              廣東省國家稅務局
                                                                                                            二○○六年六月十六日