廣州、各地級市國家稅務局：
    現(xiàn)將《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知》（國稅發(fā)[2004]113號）轉發(fā)給你們，根據(jù)各地近期在辦理出口退（免）稅過程中反映的一些情況，省局補充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。 
    一、各級國稅部門要指導并提請本地區(qū)的出口企業(yè)注意端正經(jīng)營思想，規(guī)范經(jīng)營行為，建立企業(yè)內部防范騙稅的管理機制，嚴格按正常的貿(mào)易程序經(jīng)營出口業(yè)務，不能因簡化退稅手續(xù)而放松對出口經(jīng)營業(yè)務和退稅的管理。嚴禁外貿(mào)企業(yè)從事“四自三不見”的“買單”業(yè)務，如從商貿(mào)企業(yè)長期或一次性購進大批量的貨物出口，必須充分了解對方的信用和經(jīng)營情況。
    二、嚴格外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報辦法，實行按出口貨物供貨企業(yè)的性質不同分別申報退稅的辦法，嚴格要求外貿(mào)企業(yè)申報退稅時必須如實將有從商貿(mào)企業(yè)購進的出口貨物與只從生產(chǎn)企業(yè)購進的出口貨物分別申報。退稅部門要嚴格審核審批外貿(mào)企業(yè)從商貿(mào)企業(yè)購進貨物的出口退稅。對與商貿(mào)企業(yè)一筆成交金額較大，或一筆成交金額不大但短時間內成交頻繁的，必須要求外貿(mào)企業(yè)說明與商貿(mào)企業(yè)購進貨物和報關出口、結匯等業(yè)務的具體情況，分析其合理性。如有疑點，應向商貿(mào)企業(yè)所在地的國稅機關進行函調。在國家稅務總局未制定新的函調辦法之前，可通過稽查局協(xié)查系統(tǒng)進行協(xié)查。
    三、加強對外貿(mào)企業(yè)申報退稅資料的審核和出口供貨企業(yè)信息資料檔案庫的建立。各市國稅系統(tǒng)要逐步建立健全外貿(mào)出口供貨企業(yè)信息檔案庫。對出口貨源來自長期供貨出口、業(yè)務經(jīng)營正常且從未發(fā)生過偷騙稅問題的生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務，退稅部門在未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息前，可先使用專用發(fā)票認證信息審核辦理退稅，但必須及時用相關稽核、協(xié)查信息進行復核。若復核有誤的，除按規(guī)定及時追回已退稅款外，還要將該出口供貨的生產(chǎn)企業(yè)列入重點監(jiān)控名單。對外貿(mào)企業(yè)從商貿(mào)企業(yè)、新發(fā)生供貨業(yè)務和重點監(jiān)控的生產(chǎn)企業(yè)購貨出口，以及國稅發(fā)[2004]64號文第六點第二款規(guī)定的出口企業(yè)的出口退稅，退稅部門必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核退稅。
    四、在規(guī)定的申報期結束前，出口企業(yè)對紙質單證齊全，但沒有相關電子信息或信息核對不符的出口貨物要單獨申報。生產(chǎn)企業(yè)申報備案的這部分出口貨物暫不得參與免抵退稅計算，待相關電子信息與紙質單證全部核對通過后才能正式計算免抵退稅。
    五、對生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關出口之日起180天內未能向退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）的，對其出口貨物的已退（免）稅款應作如下處理：在沖減企業(yè)當期免抵退稅出口額、單證齊全出口額，并相應沖減當期免抵退稅額等有關欄目數(shù)額（當期相應數(shù)額不足沖減的部分可在下期繼續(xù)沖減）的同時，對這部分出口貨物按規(guī)定視同內銷征稅。 
    六、考慮到我省已制定了企業(yè)納稅信用等級評定標準，省局不再制訂出口企業(yè)信用等級評定辦法，在各地B、C、D類企業(yè)尚未評定之前，暫由各地退稅部門按照國稅發(fā)[2004]64號文件第二條第三款所列的其他情形，并參考納稅信用等級評定標準，來確定出口企業(yè)申報時是否提供出口收匯核銷單。
    七、各級國稅部門要在簡化手續(xù)、加快出口退稅進度的同時，切實加強出口貨物的征、退稅管理。要結合各地的實際情況，采取行之有效的措施，密切注意可能出現(xiàn)的騙稅新動向，防范因簡化手續(xù)而出現(xiàn)新的騙稅。各地在執(zhí)行過程中存在什么問題或發(fā)現(xiàn)騙稅新動向，要及時向省局報告。

                                          廣東省國家稅務局

                                   二00四年九月二十日

 

國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知

國稅發(fā)[2004]113號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
　　《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）下發(fā)后，針對各地執(zhí)行中反映的一些問題，經(jīng)研究，現(xiàn)補充通知如下：
　　一、出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于國稅發(fā)〔2004〕64號文件第三條所稱特殊原因：
　　（一）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；
　　（二）因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；
　　（三）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。
　　出口企業(yè)有上述情形之一者，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申報申請，經(jīng)地市級以上（含地市級）稅務機關核準，在核準的期限內申報辦理退（免）稅。
　　二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國稅發(fā)〔2004〕64號文件第三條規(guī)定在報關出口90日內申報辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，稅務機關可暫不按國稅發(fā)〔2004〕64號文件第七條規(guī)定視同內銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，稅務機關應當視同內銷貨物予以征稅。
　　三、國稅發(fā)〔2004〕64號文件第二條第四款是指：2004年6月1日以后辦理出口退（免）稅登記的出口企業(yè)，自首次申報辦理出口退（免）稅之日起兩年內在申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單。因改制、改組以及合并、分立等原因新設立并重新辦理出口退（免）稅登記的出口企業(yè)，如原出口企業(yè)不存在國稅發(fā)〔2004〕64號文件第二條所列情形，經(jīng)省級稅務機關批準，在申報退（免）稅時可不提供出口收匯核銷單，按國稅發(fā)〔2004〕64號文件有關規(guī)定采取事后審核。
　　四、對于尚未進行納稅信用等級評定的出口企業(yè)，可由省級國家稅務局退稅部門制定出口企業(yè)納稅信用等級暫行辦法，并據(jù)此進行納稅信用等級評定，或由退稅部門按照國稅發(fā)〔2004〕64號文件第二條第三款所列的其他情形，確定出口企業(yè)申報時是否提供出口收匯核銷單。